Сформирована остаточная стоимость ос проводка

Проводка списана остаточная стоимость ос

Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту — доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.

1. Списание основных средств — снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.
2. Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).

Списание изношенного имущества

Если объекты основных средств выбывают вследствие морального или физического износа, то их списание необходимо обосновать. Для этого в соответствующем акте нужно указать причину выбытия.

Например, «Процессор не позволяет загрузить современные программы вследствие морального износа. Усовершенствование невозможно».

Надо также подтвердить, что дальнейшая эксплуатация нецелесообразна, а модернизация данного основного средства нерациональна.

В силу пункта 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина от 30 марта 2001 г. № 26н; далее — ПБУ 6/01) списывать можно те объекты основных средств, которые неспособны приносить организации доход в будущем.

Для того чтобы определить, пригодны ли к дальнейшему использованию те или иные основные средства и насколько эффективным может оказаться их восстановление, необходимо создать комиссию. В состав комиссии, который утверждается приказом руководителя, должны входить главный бухгалтер и материально ответственные за сохранность основных средств лица.

Такой порядок предусмотрен пунктом 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина от 13 октября 2003 г. № 91н (далее — Методические указания).

Бухгалтерский учет

1. Дт «Выбытие ОС» Кт 01 (субсч. типа ОС «Непроизводственные ОС», «Инвентарь» и другие) – списывается сумма первоначальной или восстановительной стоимости.
2. Дт «Амортизация» Кт «Выбытие ОС» – списывается сумма начисленной амортизации по ликвидированным активам.
3. Дт «Расходы» Кт счетов III группы «Учет и затраты на производство»- сумма расходов, связанных со списанием ОС.
4. Дт «Материалы» Кт «Доходы» — сумма полученных в ходе ликвидации материалов и отходов.

Нередко производственное оборудование приходит в негодность задолго до завершения срока эксплуатации, предусмотренного техническими характеристиками объекта.

Бухгалтер проводит несколько операций: фиксирует остаточную стоимость и списание амортизации основных средств. Проводки составляются в установленном порядке:

Проводки по ОС

Когда имущество устаревает, портится или происходит кража, нам надо списать его, то есть снять с учета. Списываем первоначальную стоимость и делаем следующую проводку: Д 01.2 — К 01.1. Далее списываем начисленную амортизацию проводкой Д02 К01.2 и списываем остаточную стоимость Д 91.2 и К 01.2.

Если вы определили, что приобретенное имущество является основным средством, то первым шагом требуется принять НДС к вычету, обязательно надо убедиться, что выставленная счет-фактура соответствует законодательству.

Далее нужно определить первоначальную стоимость, которая получается из стоимости по договору купли-продажи, доставки, пошлины, иных расходов на приобретение, а в случае строительства собственными силами – из затрат на создание. Также могут быть включены проценты по кредиту, но только в бухучете. Необходимо отметить, что НДС не включается в первоначальную стоимость.

Например, компания купила ОС за 531 000 рублей, включая НДС 18% — 81 000 руб. К стоимости первоначальной относится только 450 000 рублей, а НДС учитывается отдельно.

Рекомендуем прочесть:  Купить машину нерастаможенную в россии

Списание основных средств с остаточной стоимостью

1. Сначала делается запись по списанию Спервонач;
2. Затем происходит списание амортизации (А), которая перестает начисляться в месяце, следующим за месяцем выбытия.
3. Третьей проводкой происходит списание остаточной стоимости (С остат.

   ) на счет прочих расходов, согласно ликвидационному акту.

• Издается Приказ о списании ОС (в свободной форме);
• После выбытия составляется « » (формы, в зависимости от вида объекта);
• Проставляется отметка в « » объекта (в случае выбытия нескольких активов – отметка в карточке группового учета);
• При частичном сохранении деталей ОС, оформляется « » (для материалов) или накладная (для запчастей);
• Запчасти поставляются на склад по приходному ордеру, а передача в производство оформляется требованием-накладной;
• Запчасти передаются третьим лицам по накладной на отпуск материала на сторону.

Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки

• Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
• Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
• Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
• Дт 58 Кт 01 – отражена сумма вклада в уставный капитал другого предприятия.

Организация вольна распоряжаться имуществом по своему усмотрению. Главное, чтобы совершаемые действия соответствовали установленным законодательным актам.

При дарении имущества как списать основные средства с баланса? Проводки начинаются все с тех же действий: вычет первоначальной стоимости и накопленной амортизации. Затем остаточная стоимость списывается в «Прочие расходы».

Счет собирает и прочие затраты на безвозмездную передачу объекта. Начисляется и НДС на основании текущей рыночной стоимости имущества.

Проводка остаточная стоимость основных средств списана в расходы при его продаже

Её балансовая стоимость 280000 рублей, накопленная амортизация на сумму 30000 рублей. Проводки в бухгалтерском учёте: Дт02 Кт01/2 — 30000 р.(на сумму начисленной амортизации); Дт58/1 «Финансовые инвестиции» Кт01/2 — 250000 р.(на сумму остаточной стоимости); Дт19 Кт68 — 56000 р.

В балансе вначале стоимость станка 140000 р., затем проводилась его дооценка на сумму 15000 р. Накопленная амортизация 60000 р. Отражаем в учете по исходным данным примера: Дт01/2субсчет «Выбытие ОС» Кт01 — 155000 р. (первоначальная стоимость+ дооценка).

Дт02 Кт01/2 — 60000 р.(на сумму начисленной амортизации). Дт91/2 Кт01/2- 95000 р.(списана на прочие расходы остаточная стоимость). Дт83 Кт84 — 15000 р.(отнесена в нераспределенную прибыль сумма дооценки объекта). Дт62 Кт91/1- 120000 р.

(по дате приема-передачи станка отражена задолженность ЧП «Прогресс» и прочие доходы от продажи основного средства). Дт91/1Кт68 20000 р.(отражена сумма НДС по реализованному оборудованию). ДТ51Кт62 -120000р.

(по дате поступления на расчётный счёт отражена погашенная ЧП «Прогресс» задолженность за реализованный станок).

Продажа основных средств: проводки

В соответствии с п. 30 ПБУ 6/01 , если списание объекта ОС производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухучету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

В то же время, говорить о выручке от продажи ОС не совсем правильно, поскольку выручкой считаются доходы от обычных видов деятельности.

Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

• Отражение начальной цены
• Отражение амортизации
• Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
• Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
• Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны

• Отражение начальной цены
• Отражение амортизации
• Списание амортизированной стоимости незастрахованных объектов ОС, либо в части превышающей страховое возмещение
• Отражение амортизированной стоимости застрахованных объектов ОС в части не превышающей страховку.

Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

1. доходы от продажи, т.е. выручка за реализованное ОС (в налоговом учете за вычетом НДС, в бухгалтерском с НДС);
2. расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учете)
3. расходы, связанные с продажей (транспортные услуги, обслуживание и т.д.)
4. в налоговом учете во внереализационные доходы, возможно, придется включить амортизационную премию. Данное правило установлено абзацем 4 п. 9 ст. 258 НК РФ при соблюдении следующих условий:

• продажа ОС произведена взаимозависимому лицу;
• с даты введения объекта ОС в эксплуатацию прошло менее пяти лет до момента реализации;
• ранее в налоговом учете в расходы была включена амортизационная премия

05 Авг 2018      toplawyer         708      

Источник: https://lawyertop.ru/kadrovyj-uchet/provodka-spisana-ostatochnaya-stoimost-os

Остаточная стоимость основных средств проводка

30.07.2018

Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту — доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.

1. Списание основных средств — снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.
2. Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).

Счет 01 — Основные Средства — Проводки и Поступление

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

Счет 01 Основные средства курсы бухгалтера — учет основных средств — проводки в программе 1С 8

Например при строительстве дороги необходимо совершить тысячу расходов от покупку ГСМ, болтов, песка, ЗП рабочим и прочие расходы. Все эти расходы собираются предварительно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а уже после того как дорога построена и принята комиссией, данные расходы переносятся на счет 01 «Основные средства».

Преждевременная утрата не обязательно связанна с повреждением объекта ОС, это может быть и продажа объекта. Подразумевается, что при приобретении объектов ОС мы рассчитываем использовать их по полному и поэтому любое выбытие является преждевременной утратой.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Читать еще –>  Имущество Умершего Гражданина В Первую Очередь Наследуют

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

• Дт 62 Кт 91 — 770 000 руб. (отражена выручка от продажи станка);
• Дт 91 Кт 68 — 117 457,63 руб. (начислен НДС);
• Дт 01 (выбытие) Кт 01 — 743 327 руб. (списана первоначальная стоимость ОС);
• Дт 02 Кт 01 (выбытие) — 199 597,07 руб. (списана амортизация);
• Дт 91 Кт 01 (выбытие) — 543 729,93 руб. (остаточная стоимость включена в расходы).

Источник: https://firstjurist.ru/avtorskoe-pravo/ostatochnaya-stoimost-osnovnyh-sredstv-provodka

Выбытие основных средств 2019: проводки по ОС в бухгалтерском учете с примером, документальное оформление

Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.

При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.

Способы

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.

Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

• физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
• моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
• полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
• поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
• объект более не нужен организации;
• иные причины.

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Документальное оформление

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.

Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

• Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
• Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
• Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
• Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
• Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
• Договор купли-продажи или дарения.
• Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Бухгалтерский учет в организации

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.

Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.

Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

1. Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
2. Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
3. Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
4. Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
5. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
6. Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

• если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
• если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
• если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
• если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может  быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.

Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.

Какими проводками отражается?

Проводки	Описание операции
Дт	Кт
01.1	01.2	Списана стоимость выбывающего ОС
02	01.2	Учтены амортизационные накопления на дату выбытия
91.2	01.2	Списана остаточная стоимость актива
91.2	70, 76, 60, 69, 23	Отражены затраты, связанные с выбытием
При списании в связи с износом, поломкой
10	91.1	Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС
При продаже
62	91.1	Отражена продажная цена выбывающего актива
91.2	68	Отражен НДС к уплате
91.2	10 (20,23,26 …), 60	Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя
При безвозмездной передаче
91.3	68	Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар
При внесении основного средства в уставный капитал другой организации
76	01.2	Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации
58	76	Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений

Пример продажи

Исходные данные:

Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:

Организация продает автомобиль:

• Первоначальная стоимость – 900 000;
• Амортизация – 300 000;
• Продажная цена – 472 000;
• Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).

Проводки:

Сумма	Операция	Дебет	Кредит
900 000	Списание стоимости продаваемого авто	01.2	01.1
300 000	Учет амортизационных отчислений по автомобилю	02	01.2
600 000	Перенос остаточной стоимости авто на продажу	91.2	01.2
472 000	Отражение продажной цены авто	62	91.1
72 000	Начисление НДС	91.2	68.НДС
10 000	Учет расходов на транспортировку	91.2	76
210 000	Финансовый результат от продажи в виде убытка	99	91.9

Пример списания по остаточной стоимости:

Исходные данные:

Организация списывается сломанный станок:

• Первоначальная стоимость – 800 000;
• Амортизация – 540 000;
• Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
• Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.

Проводки:

Сумма	Операция	Дебет	Кредит
800 000	Списание стоимости списываемого станка	01.2	01.1
540 000	Учет амортизационных отчислений по станку	02	01.2
260 000	Перенос остаточной стоимости станка в расходы	91.2	01.2
20 000	Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом	91.2	70
6000	Страховые взносы с зарплаты работников	91.2	69
30 000	Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа	10	91.1
256 000	Финансовый результат от списания в виде убытка	99	91.9

Амортизация в месяце снятия с учета ОС

Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.

Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.

Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.

Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.

При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.

Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.

Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.

Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2019 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2019. С октября начисление прекращается.

Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео:

Выводы

Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.

В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.

Вам также может понравиться

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/kak-vybyvayut-osnovnye-sredstva.html

Как правильно посчитать и отразить остаточную стоимость основных средств

По новому федеральному стандарту, утвержденному Приказом Минфина № 257н от 31.12.2016, под остаточной стоимостью понимается ценовой показатель имущественных объектов в текущем периоде.

Она образуется после вычета амортизационных начислений и убытков от обесценивания.

Остаточная стоимость основных средств определяется как учетная цена на конкретную дату (конец отчетного периода) — первоначальная цена, уменьшенная на величину начисленной амортизации.

Зная стоимость активов по остатку, руководство видит степень их морального и физического износа и, соответственно, эффективности использования. Это позволяет спланировать актуальное обновление материальных и имущественных фондов учреждения.

Признаки первоначальной и остаточной стоимости

Внеоборотные активы характеризуют различные виды стоимости, такие как первоначальная и остаточная. Под первоначальной понимают ту цену, которая уплачивается за основное средство в момент его приобретения. Ее можно определить по ряду признаков, которые в совокупности образуют цену имущественного объекта:

• непосредственная цена самого основного средства;
• расходы на транспортировку;
• налоги, таможенные сборы и пошлины;
• оценочная стоимость услуг по вводу оборудования в эксплуатацию.

Первоначальная стоимость является постоянной величиной. Она остается неизменной с момента приобретения и постановки на учет ОС и на весь период его использования, кроме случаев переоценки актива (дооценка или уценка), его модернизации или ликвидации.

Остаточная стоимость — это переменная величина. Она ежемесячно уменьшается в результате амортизации, начисляемой на величину первоначальной цены. Это показатель, который необходим для определения текущего технического и морального состояния основного имущества.

Первоначальная стоимость — это показатель, по которому объект принимается к учету, а остаточная — это величина, характеризующая состояние объекта в период его использования.

Методы расчета остаточной стоимости

Ценность объекта по остатку исчисляется ежемесячно — по состоянию на момент формирования отчетности, по итогам проведенной инвентаризации либо на конец определенного бухгалтером периода. Помимо первоначальной и остаточной, выделяют и восстановительную стоимость. Она определяется только для тех объектов, для которых на отчетную дату была организована переоценка.

Формула для определения ОСт:

где:

• ОСП(В) — первоначальная, восстановительная стоимость. Применяя эту формулу для определения ОСт, организация не может выбирать между первоначальной и восстановительной стоимостью. Восстановительная ценность используется в том случае, если ранее для конкретных объектов ОС проводилась переоценка, которая и определила восстановительную стоимостную величину фондов. В соответствии с п. 15 ПБУ 6/01, переоценка производится один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года;
• А — начисленная на отчетную дату амортизация.

При расчете остаточной стоимости с использованием аналитических счетов бухгалтерского учета используется формула:

ОСОСТ = сальдо Дт 01 – сальдо Кт 02.

По дебету 01 счета учитывается первоначальная и восстановительная стоимость, а по Кт счета 02 — амортизация, накопленная на дату расчета.

Для произведения корректных вычислений из совокупных данных счета 02 нужно вычесть ту амортизацию, которая была начислена на фонды, учтенные по счету 01, так как на Кт счета 02 учитывается и амортизация ОС, проведенных по 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

Для всех видов основного имущества определяются амортизационные отчисления. Правила их расчета также закреплены в ПБУ 6/01. Амортизация для нематериальных активов исчисляется в соответствии с порядком, установленным ПБУ 14/2007.

Оценка остаточной стоимости

Руководство организации может принять решение о проведении переоценки основных объектов. Переоценка может проводиться раз в год, но не чаще, и только для активов, которые принадлежат предприятию на правах собственности.

Это не обязательная процедура, решение о ее проведении принимается в добровольном порядке. Действует правило: если переоценка ранее не проводилась, но была единожды организована в учреждении, то ее придется проводить регулярно.

Процедуру организуют в конце расчетного периода — года (по состоянию на 31 декабря).

Чтобы осуществить переоценку, руководитель выпускает приказ, в котором перечисляются однородные объекты, нуждающиеся в переоценке. База для расчета — текущая стоимость имущественных активов. При переоценке объектов бухгалтеру необходимо выполнить следующие действия:

• пересчитать текущую стоимость ОС;
• рассчитать обновленную величину амортизации;
• отразить новые суммы в бухгалтерском учете;
• внести величину дооценки в добавочный капитал;
• отразить образовавшуюся уценку в составе прочих расходов.

Результаты процедуры вносятся в бухгалтерский баланс в отдельную строку.

Использование в бухгалтерском учете

Чтобы рассчитать налог на имущество, остаточная стоимость основных средств просто необходима, так как она служит базой для расчета среднегодовой ОС за отчетный и предшествующий периоды. Показатель остаточной стоимости используется для:

• проведения сделок по купле-продаже и имущественному обмену, а также разрешения имущественных споров;
• выдачи кредитов под имущественный залог;
• вычисления величины страховых сумм;
• осуществления банкротства организации;
• реструктуризации образовавшейся задолженности предприятия и проч.

Специалистам важно знать, как взаимосвязаны УСН и остаточная стоимость основных средств: те учреждения, в которых совокупная остаточная стоимость активов превышает установленный лимит в 150 млн руб., не могут применять упрощенную систему налогообложения (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Какие счета бухучета использовать

Величину стоимости имущества по остатку можно исчислить и по данным бухгалтерского счета — сравнивая сальдо по определенным счетам. Для расчета бухгалтеру надлежит сформировать оборотную ведомость по счетам 01 и 02 за определенный период и, используя итоги оборотов, вычислить нужный показатель.

Счет 01 «Основные средства» используется в бухучете для отражения первоначальной стоимости ОС. На 01 счете учитываются все издержки по приобретению, изготовлению и вводу в эксплуатацию имущественного объекта. Эти расходы отражаются по дебету счета 01. Следовательно, для расчета остаточной стоимости необходимо определить сальдо по дебету на определенную дату.

Счет 02 «Амортизация основных средств» применяется для фиксации учетных данных по амортизационным отчислениям. Начисленная на имущество амортизация проводится по кредиту и аккумулирует итог по отчислениям вплоть до момента списания ОС с баланса. Для расчета остаточной ценности бухгалтеру необходимо знать итог по кредитовому обороту на конкретное число.

Формулу и порядок исчисления по разности оборотов 01 и 02 бухгалтерских регистров мы подробно описали ранее. Само действие выполняется так: ОСт = сальдо по Дт 01 – сальдо по Кт 02.

Амортизация начисляется не только на имущественные объекты по 01 регистру учета, но и на активы, сформированные в виде доходных вложений в материальные ценности. При расчете необходимо выделить амортизацию, начисленную только на основные средства.

В бухгалтерском балансе эти величины можно проанализировать в следующих строках:

• строка 1150 — остаточная стоимость по имущественным объектам, учтенным на 01 счете;
• строка 1160 — аналогичная величина по доходным вложениям в материальные ценности.

Так же рассчитывается ценность по остатку для групп нематериальных активов предприятия. Необходимо сформировать обороты по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

В учете счета 04 отображаются сведения о первоначальной цене НМА, а по 05 счету указывается начисленная амортизация.

Остаточная ценность для нематериальных объектов вычисляется как разница итога по дебетовому обороту 04 и итогового сальдо по кредиту 05.

Если организация решила продать имущество, при его реализации должна указываться величина остаточной ценности, которая списывается отдельно от амортизационных отчислений. Списывать нужно не только стоимостную величину по остатку, но и первоначальную стоимость.

Для списания с баланса основных средств при продаже необходимо открыть к счету 01 субсчет 01.11 — «Выбытие». На нем будет отражена цена реализации, отличная от цены приобретения имущественного объекта.

Какие проводки использовать

Представим основные бухгалтерские записи по учету остаточной стоимости основных средств в таблице:

Проводка операции Документ-основание

Дт 140110172 Кт 110134410	Списана остаточная стоимость основного средства, проводка для бюджетного учреждения	Акт о списании ОС-4 и бухгалтерская справка-расчет
Дт 91.2 Кт 01.2	Проводка по остаточной стоимости основных средств, списание для коммерческих и некоммерческих организаций	Акт о списании, справка-расчет
Дт 02 Кт 01	Списание накопленной амортизации по объекту	Расчет амортизационных отчислений

Особенности при упрощенном налогообложении

Для упрощенной системы налогообложения допускается учет дохода от реализации в момент поступления выручки. Для ОСНО по итогам списания имущества может появиться как прибыль, так и убыток. Убыток необходимо отразить в бухучете проводкой Дт 99 Кт 91.

Образовавшийся убыток необходимо учитывать в составе затрат равномерно — равными частями в течение определенного расчетного периода. Временным промежутком в этом случае будет считаться месяц.

Для выведения расчетного периода бухгалтер осуществляет следующие действия: вычитает из запланированного срока эксплуатации имущества (рассчитанного в месяцах) фактический промежуток его использования в организации.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-pravilno-poschitat-i-otrazit-ostatochnuyu-stoimost-osnovnykh-sredstv

Проводки по ОС

Каждая организация в своей деятельности приобретает имущество. Оно может поступать различными способами в организацию: путем покупки, в качестве вклада в уставный капитал, может быть самостоятельно построено либо безвозмездно получено.

Организация ставит на учет имущество как основное средство (ОС) на 01 счет, либо как материалы на счет 10. К ОС в бухгалтерском учете относится имущество, которое стоит больше 40 000 рублей, в налоговом учете – более 100 000 рублей и сроком эксплуатации более 12 месяцев.

Имущество, не попадающее под критерии, указанные выше, относится к материалам. Рассмотрим каждый случай поступления имущества подробнее.

Бухучет основных средств

Если вы определили, что приобретенное имущество является основным средством, то первым шагом требуется принять НДС к вычету, обязательно надо убедиться, что выставленная счет-фактура соответствует законодательству.

Далее нужно определить первоначальную стоимость, которая получается из стоимости по договору купли-продажи, доставки, пошлины, иных расходов на приобретение, а в случае строительства собственными силами – из затрат на создание. Также могут быть включены проценты по кредиту, но только в бухучете. Необходимо отметить, что НДС не включается в первоначальную стоимость.

Например, компания купила ОС за 531 000 рублей, включая НДС 18% — 81 000 руб. К стоимости первоначальной относится только 450 000 рублей, а НДС учитывается отдельно.

https://www.youtube.com/watch?v=V3QU7SYLl-A

Затем принимаем к бухучету ОС. Любое имущество принимается к учету на основании первичных документов, при покупке – это товарные накладные, акты приема-передачи. При строительстве своими силами учитывается табель учета рабочего времени, заказы-наряды. Пока формируется первоначальная стоимость, учет ведется на 08 счете. Затем все списывается на счет учета основных средств – 01.

Здания и сооружения, к примеру, принимается к бухучету в дату готовности, а в налоговом учете в дату ввода в эксплуатацию. Дата регистрации не влияет на момент принятия к учету.

При покупке или строительстве делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 60 – записываем расходы на покупку или строительство;

Д-т 01 – К-т 08 – принимается к учету как основное средство;   

Д-т 19 – К-т 60 – выделяем НДС;

Д-т 68 – К-т 19 – НДС к вычету.

В случае получения имущества как вклад в уставный капитал стоимость в учете фиксируется как в решении (протоколе) о внесении вклада. При этом сумма, указанная участниками, должна подтверждаться независимым оценщиком. При получении такого имущества делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 75 – К-т 80 –показана задолженность участников по вкладам;

Д-т 08 – К-т 75 – получили вклад;

Д-т 01 – К-т 08 – приняли к бухучету ОС;

Д-т 19 – К-т 83 -зафиксирована сумма восстановленного НДС;

Д-т 68 – К-т 19 – принимаем НДС к вычету.

Когда компания получила имущество в дар, то НДС к вычету принять нельзя, даже если вам предоставлена счет-фактура на стоимость переданного имущества.

Также нельзя учесть данное имущество в доходах для налоговых целей, если оно получено от участника с долей владения в уставном капитале более 50% или если имущество получено от дочернего общества, где мы имеем более 50% доли в уставном капитале. Такое имущество не должно передаваться другим лицам один год после получения.

В других случаях такое имущество включается в доходы организации по стоимости, подтвержденной документом от передающей стороны либо по рыночной стоимости, определенной самостоятельно (смотря какая больше).

Если получено имущество от участников безвозмездно, то можно учитывать как добавочный капитал со следующими проводками:

Д-т 01 – К-т 83 –отражено в учете;  

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 –начислена амортизация. 

При безвозмездно переданном имуществе от других лиц делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 98 – отражена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 01 – К-т 08 – принято ОС в бухгалтерском учете;

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 -начислена амортизация;

Д 98 – К 91 –учтены доходы  будущих периодов в сумме амортизации.

Списание ОС

Когда имущество устаревает, портится или происходит кража, нам надо списать его, то есть снять с учета. Списываем первоначальную стоимость и делаем следующую проводку: Д 01.2 – К 01.1. Далее списываем начисленную амортизацию проводкой Д02 К01.2 и списываем остаточную стоимость Д 91.2 и К 01.2.

Часто нам требуется продать наше основное средство или обменять, внести как вклад в уставный капитал другого общества. К примеру, компания продает оборудование за 359 900 рублей, в том числе НДС 54 900 рублей. Первоначальная стоимость была 650 000 руб. Амортизация начислена в сумме 320 100 рублей по данным бухучета, по налоговому учету 410 000 рублей. При этом делаем проводки:

Д-т 62 К-т 91 – 359 900 руб. – получен доход от продажи ОС;

Д-т 91 К-т 68 – 54 900 руб. – учет НДС;

Д-т 01 «Выбытие ОС» К-т 01 – 650 000 руб. – учтена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 02 К-т 01 «Выбытие ОС» – 320 100 руб. – списана амортизация;

Д-т 91 К-т 01 «Выбытие ОС» – 329 900 руб. – списана остаточная стоимость (650 000 руб. – 320 100 руб.);

Д-т 99 Кт -91 – 24 900 руб. – получен убыток в бухучете (359 900 – 54 900 – 329 900).

По налоговому учету остаточная стоимость будет другой – 240 000 руб. (650 000 – 410 000). Прибыль для налогообложения будет 65 000 рублей (305 000 – 240 000).

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-os

Сформирована остаточная стоимость ос проводка

Безвозмездная передача Организация вольна распоряжаться имуществом по своему усмотрению.

Главное, чтобы совершаемые действия соответствовали установленным законодательным актам. При дарении имущества как списать основные средства с баланса? Проводки начинаются все с тех же действий: вычет первоначальной стоимости и накопленной амортизации.

Затем остаточная стоимость списывается в «Прочие расходы». Приобретаемые товары оценены в 360 000 рублей, в т.ч. НДС 54 915 рублей. Обмен признан равноценным.

Бухгалтерские записи у организации, передающей объект ОС в обмен на товары, будут такие: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Поэтому обычно применяют линейный метод расчета.

Линейная амортизация считается по формуле

А = ПС / СПС,

где: А — ежемесячная сумма амортизации;

ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01);

СПС — срок полезного использования ОС.

Для ее расчета необходимо знать срок полезного использования актива, устанавливаемый постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2012 №1.

В бухучете ОС можно списать быстрее, чем в налоговом, применяя другие методы расчета и более короткий срок использования, но тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться.

Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств».

В нем обозначены все тонкости и особенности процесса оформления.

Полный перечень объектов, которые подлежат бухгалтерскому учету, обозначается в ст.№5. Она определяет какие именно должны быть отражены в отчетности соответствующим образом.

Важно также заметить, что ведение такового учета – это не право, а именно обязанность юридического лица.
Стоит этот вопрос также заранее разобрать.

Этот момент определяется ст.№6. Установлен специальный порядок ведения налогового, бухгалтерского учета.

Важно

Таковой момент прорабатывается в ст.№7.

По возможности стоит изучить данный нормативный документ целиком. Таким простым способом можно минимизировать возникновение ошибок, свести их к самому минимуму.

Соответственно, данный НПД регулярно обновляется.

Нужно следить за всеми вносимыми в законодательство правками.

ОС) – это оценка, в которой объекты ОС принимаются к бухгалтерскому учету (п. 7 ПБУ 6/01).

Именно на сумму первоначальной стоимости основных средств при их принятии к бухгалтерскому учету делается проводка: Дебет счета 01 «Основные средства» — Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
А как определяется эта первоначальная стоимость? Об этом расскажем в нашей консультации.

Как формируется первоначальная стоимость ОС

Порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств зависит от того, каким образом ОС поступают в организацию.

Так, если объект основных средств поступает в организацию за плату (например, по договору купли-продажи), его первоначальная стоимость складывается из всех фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление ОС, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Подразумевается отражение в таковой данных по поводу уплаченных налоговых сборов.

Отчетность налоговая и бухгалтерская может вестись раздельно либо вместе. Каждый способ имеет свои плюсы и минусы.

Балансовая прибыль Это совокупность обширного перечня прибылей самого предприятия либо убытков такового. Важно отметить, что они не должны быть связаны с производством либо процессом реализации.

Важно отметить, что под продажей подразумевается не только лишь реализация различных товаров.

Но также оказание услуг, выполнение работы определенного рода Основные средства Это определенные средства труда, которые участвуют либо могу участвовать в процессе производства. При этом таковые обязательно сохраняют свою натуральную форму.

Важно заметить что срок использования таковых должен составлять не менее 1 года.

Конечный результат ликвидации имущества относят на финансовый результат.

Выбытие основных средств: проводки

В чем ж отличие учета акта дарения от продажи? В первом случае доход никак не может образоваться, только затраты. При реализации же предприятие имеет шанс получить доход и выйти на прибыль, или хотя бы покрыть расходы.

Финансовый результат (убыток) от дарения активов списывают проводкой Дт 99 Кт 91.9. Частичная ликвидация имущества Списать с баланса основное средство можно не полностью.

Метод часто применяют для недвижимого имущества в целях модернизации, перепланировки или использования в других целях.

Это даст возможность избегнуть многих сложных ситуаций.

Определения

Следует отметить, что внимательное изучение законодательных норм позволит избежать многих трудностей.

Но опять же понимание всех тонкостей нормативов возможно только лишь в случае, если заранее имело место ознакомление с базовыми терминами.

В стандартный набор таковых терминов сегодня входит следующее:

• бухгалтерская отчетность;
• налоговая отчетность;
• балансовая прибыль;
• основные средства;
• остаточная стоимость;
• бухгалтерская проводка.

Под бухгалтерской отчетностью подразумевается специальная документация, в которой отражается информация о ведении хозяйственной деятельности предприятия.

В свою очередь не менее важной является отчетность налогового типа.

Если стоимость передаваемых ценностей установить нельзя, объекты ОС принимаются к бухучету по рыночной стоимости аналогичных объектов ОС (п. 11 ПБУ 6/01).

О том, какие бухгалтерские проводки делаются при принятии объектов основных средств к учету при каждом из описанных выше способов, мы рассказывали в отдельном материале.

Если объект в дальнейшем будет переоцениваться, у основного средства возникнет такой вид оценки, как восстановительная стоимость.

Стоимость, по которой объект ОС первоначально принят к учету (первоначальная стоимость) может изменяться не только при переоценке, но и при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации объектов ОС (п.

При этом важно учитывать требования законодательства, применяющиеся в отношении организаций конкретных организационно-правовых форм. Так, к примеру, в ООО стоимость ОС, которую согласовали учредители, не может превышать стоимость, определенную независимым оценщиком (п.
2 ст. 66.2

Если объект ОС получен безвозмездно, то его первоначальная стоимость определяется как текущая рыночная стоимость имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету на счет 08 (п. 10 ПБУ 6/01).

Возможен такой вариант, когда объект ОС поступает в организацию по договору, предусматривающему его исполнение неденежными средствами (например, по договору мены). В этом случае первоначальная стоимость ОС будет определяться в размере стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

Источник: https://kvizroom.ru/sformirovana-ostatochnaya-stoimost-os-provodka