Типовые проводки казенного учреждения в 2019 году
С 1 января 2019 года действуют обновленные инструкции по бюджетному учету, также коррективы внесли в действующий порядок формирования КОСГУ и Единый план счетов – инструкция № 162н. Также чиновники ввели новые пять федеральных стандартов. Все эти нововведения изменили правила ведения бухучета в казенных учреждениях.
В статье рассмотрим основные типовые проводки по операциям для казенного учреждения.
При работе со счетами казенного учреждения основывайтесь:
Основные средства – поступление, перемещение, ремонт, убытие
Затраты на покупку основных средств, отразите на счете 106 01. А постановку на учет – на счете 101 00. Если по времени постановка основного средства на учет и его выдача в эксплуатацию совпадают, сделайте проводки:
Дт 1 106 11 310 (КРБ 1 106 31 310) Кт 1 302 31 73Х
– отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;
Дт 1 106 11 310 (1 106 31 310) Кт 1 302 22 73Х (1 302 28 73Х)
– отражены затраты на приобретение имущества, которое будет учтено в составе основных средств;
Дт 1 101 15 310 (1 101 35 310, 1 101 36 310) Кт 1 106 11 310 (1 106 31 310)
– принято к учету основное средство по первоначальной стоимости.
При вводе в эксплуатацию (принятии к учету) движимого имущества стоимостью до 10 тыс руб. включительно (кроме библиотечного фонда) дополнительно сделайте проводки:
Дт 1 401 20 271 Кт 1 101 36 410 (1 101 35 410, 1 101 38 410)
– списано с балансового учета движимое имущество стоимостью до 10 000 руб. включительно при вводе в эксплуатацию;
Увеличение забалансового счета 21
– учтено на забалансовом счете движимое имущество стоимостью до 10 000 руб. включительно.
Затраты на ремонт основного средства собственными силами отразите проводками:
Дт 1 401 20 272 Кт 1 105 36 440
– списаны запчасти и другие расходные материалы для ремонта.
Если ремонт делал подрядчик, в учете это отразите так:
Дт 1 401 20 272 Кт 1 105 3Х 440
– переданы материальные запасы подрядчику по условиям договора;
Дт 1 401 20 225 Кт 1 302 25 730
– начислено вознаграждение подрядчику за ремонт;
Дт 1 302 25 830 Кт 1 304 05 225
– перечислена оплата исполнителю.
Списание основных средств покажите так:
Дт 1 104 35 411 КТ 1 101 35 410
– списана амортизация;
Дт 1 401 10 172 кт 1 101 35 410
– списана остаточная стоимость;
Одновременно увеличение забалансоного счета 02
Дт 1 105 36 346 Кт 1 401 10 172
– оприходованы запасные части.
Одновременно уменьшение забалансового счета 02.
Нематериальные и непроизведенные активы
В бухучете затраты на покупку нематериальных активов отражайте по статье КОСГУ 320, а непроизведенных активов – по статье КОСГУ 310.
Чтобы отразить задолженность за поставку, используйте проводки:
Дт 1 106 32 320 Дт 1 302 32 73Х
– нематериальные активы;
Дт 1 106 13 330 Кт 1 302 33 73Х
– непроизведенные активы.
Оплату поставщикам с лицевого счета в Федеральном казначействе, покажите проводками:
Дт 1 302 32 83Х Кт 1 304 05 320
– за нематериальные активы;
Дт 1 302 33 83Х Кт 1 304 05 330
– за непроизведенные активы
Материальные запасы
Как оприходовать матзапасы на баланс, как выдать в эксплуатацию и списать покажу на примере.
Пример. Казенное учреждение приобрело канцтовары на сумму 50 000 руб.
Бухгалтер сделал в учете проводки.
ДТ 1 106 34 346 Кт 1 302 34 734
– 50 тыс. руб., поступили кантовары;
Дт 1 105 36 346 Кт 1 106 34 346
– 50 тыс. руб., приняты к учету канцтовары;
Дт 1 302 34 834 Кт 1 304 05 346
– 50 тыс. руб., оплачены канцтовары.
Дт 1 401 20 272 Кт 1 105 36 446
– списаны канцтовары на затраты по ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты по зарплате, надбавкам, прочим выплатам отразите в учете проводками:
Дт 1 401 20 211 (1 109 ХХ 211, 1 106 ХХ 300) Кт 1 302 11 737
– начислены расчеты по зарплате, надбавкам, прочим выплатам.
Выплаты покажите:
Дт 1 302 ХХ 837 Кт 1 304 05 200
– перечислены на банковский счет или карту сотрудника;
Дт 1 302 ХХ 837 Кт 1 201 34 610
– выплачены из кассы.
Чтобы показать социальные выплаты в учете используйте проводки:
Дт 1 401 20 266 Кт 1 302 66 737
– выплачена в денежной форме;
Дт 1 401 20 267 Кт 1 302 67 737
–выплачена в натуральной форме.
Расчеты по платежам в бюджеты
Покажу на примере некоторые проводки.
ДТ 1 302 ХХ 837 Кт 1 303 01 731
– удержан НДФЛ с зарплаты, прочих выплат и вознаграждений;
Дт 1 401 20 213 (1 109 Х0 213, 1 106 ХХ 300) Кт 1 303 ХХ 731
– начислены обязательные страховые взносы с выплат персоналу по кодам КОСГУ 211, 212 и 214;
Дт 1 401 20 291 Кт 1 303 03 731
– начислен налог на прибыль организаций.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с контрагентами ведите на счетах 206.00 и 302.00. Покажу на примере услуг связи, как отразить их расходы.
Дт 1 401 20 221 (1 109 ХХ 221, 1 106 ХХ 3ХХ) Кт 1 302 21 73Х
– отражены расходы на услуги связи;
ДТ 1 302 21 83Х Кт 1 206 21 66Х
– зачтены обязательства по оплате услуг связи в счет перечисленного аванса.
Дт 1 210 12 561 Кт 1 302 21 73Х
– отражены суммы входного НДС;
ДТ 1 302 21 83Х Кт 1 304 05 221
– оплачены услуги связи с лицевого счета в Федеральном казначействе;
ДТ 1 302 21 83Х Кт 1 208 21 667
– оплачены услуги связи через подотчетника.
Расчеты с дебиторами по доходам
Доходы признавайте в учете по правилам СГС «Доходы». Учтите, не все доходы попадают под этот стандарт. На счете 205.00 учитывайте те доходы, которые запланированы, а также безвозмездные поступления и выручку от реализации имущества:
– доходы от платных работ, услуг;
– доходы от собственности;
– доходы от реализации имущества: готовой продукции, нефинансовых активов;
– доходы от субсидий: на госзадание, на иные цели, на капвложения;
– доходы от грантов, пожертвований, благотворительных взносов и других безвозмездных поступлений;
– доходы от выполнения госфункций.
Например, доходы от сдачи имущества в операционную аренду отразите так:
Дт 1 205 21 56Х Кт 1 401 40 121
Доходы за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги:
Дт 1 205 31 56Х кт 1 401 10 131
Расчеты с подотчетниками
Средства под отчет можно выдать двумя способами: наличными через кассу или на банковскую карту подотчетного лица. Выбранный способ закрепите в учредительных документах. А выдачу денег подотчет отразите проводками:
Дт 1 208 ХХ 567 Кт 1 201 34 610
– выданы средства подотчетнику из кассы;
Дт 1 208 ХХ 567 кт 1 304 05 200
– перечислены средства подотчетнику с лицевого счета учреждения в органе казначейства на банковскую карту.
Чтобы принять расходы по авансовому отчету, используйте проводки:
Дт 1 105 ХХ 34Х Кт 1 208 34 667
– приняты на учет материальные запасы;
Дт 1 106 ХХ 310 Кт 1 208 31 667
– приняты на учет матзапасы.
Расчеты по ущербу имуществу
Задолженность по ущербу по авансам, которые контрагент не вернул при расторжении с ним контракта/договора, в том числе по решению суда, ведению претензионной работы отразите так:
Дт 1 209 34 56Х (1 209 36 56Х) Кт 1 206 ХХ 66Х
Принудительное изъятие и возмещение вреда:
Дт 1 209 41 56Х кт 1 401 10 141 (1 401 40 141)
– начислена задолженность по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, иных санкций.
Недостачи, хищения активов:
дт 1 209 71 56Х Кт 1 401 10 172
– начислена задолженность по справедливой стоимости основных средств.
Формирование резервов
Как отразить формирование резервов предстоящих расходов смотрите в таблице. Отмечу, в таблице счет 401.60 приведен с аналитикой (401.61, 401.62 и т. д.), которую предложил Минфин в письме от 20 мая 2015г. № 02-07-07/28998. Чтобы использовать эту аналитику, ее нужно закрепить в рабочем плане счетов.
| операции | Бухгалтерская запись | |
| дебет | кредит | |
| Формирование резервов | ||
| Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время: | ||
| – на отпускные | КРБ 1 401 20 211 | КРБ 1 401 61 211 |
| – на страховые взносы | КРБ 1 401 20 213 | КРБ 1 401 61 213 |
| Резерв на оплату обязательств, по которым в срок не поступили расчетные документы: | ||
| – по услугам связи | КРБ 1 401 20 221КРБ 1 109 ХХ 221 | КРБ 1 401 62 221 |
| -на ремонт имущества | КРБ 1 401 20 225КРБ 1 109 ХХ 225 | КРБ 1 401 60 225 |
| Использование резервов | ||
| Начислены расходы, на которые ранее был создан резерв: | ||
| – по выплате отпускных, вознаграждения за выслугу лет | КРБ 1 401 61 211 | КРБ 1 302 11 737 |
| -по выплате страховых взносов | КРБ 1 401 61 213 | КРБ 1 303 ХХ 731 |
Санкционирование
Чтобы оплатить расходы, казенные учреждения принимают и исполняют бюджетные и денежные обязательства. Такие операции относят к санкционированию расходов бюджета. Учет этих операций отражайте на счетах:
– 501.00 «Лимиты бюджетных обязательств» – постановку на учет лимитов бюджетных обязательств;
– 503.00 «Бюджетные ассигнования» – принятие к учету бюджетных ассигнований;
– 502.00 «Обязательства» – учет бюджетных и денежных обязательств.
Доведенные бюджетные ассигнования отражайте на счетах бухучета в разрезе кодов бюджетной классификации. Суммы бюджетных ассигнований, которые получены от ГРБС (РБС) отразите так:
ДТ 1 503 15 000 Кт 1 503 13 000
– получены бюджетные ассигнования на текущий год;
Дт 1 503 25 000 Кт 1 503 23 000
– получены бюджетные ассигнования на очередной год;
Дт 1 503 35 000 Кт 1 503 33 000
– получены бюджетные ассигнования на второй год, следующий за текущим.
Чтобы принять обязательства, отразите их на счетах: 502.01, 502.07 и 502.09. Например, чтобы отразить принимаемые обязательства по закупкам у единственного поставщика с извещением в ЕИС сделайте проводки:
ДТ 1 501 13 000 КТ 1 502 17 000
– размещено извещение о закупке за счет ЛБО;
Дт 1 503 13 000 КТ 1 502 17 000
– размещено извещение за счет бюджетных ассигнований.
ДТ 1 502 17 000 КТ 1 502 11 000
– приняты бюджетные обязательства по контракту (в день, когда заключили контракт).
Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»
Операции со средствами во временном распоряжении
Средства во временном распоряжении учитывайте на счете 320111000, а их возврат – на счете 330401000. Покажу основные проводки:
ДТ 3 201 11 510 КТ 3 304 01 73Х
– поступили деньги.
Одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510).
ДТ 3 304 01 83Х КТ 3 201 11 610
– вернули средства владельцу или передали их по назначению.
Одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610).
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103288-qqq-04-23-tipovye-provodki-kazennogo-uchrejdeniya
Возмещение Пени За Счет Виновного Лица В Казенном Учреждении В 2019 Году
Денежные средства, внесенные сотрудником в целях компенсации расходов бюджета (казенного учреждения), как и любые другие доходы казенного учреждения, подлежат зачислению в бюджет. На соответствующие суммы казенному учреждению могут быть доведены дополнительные лимиты бюджетных обязательств.
Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.
Административный штраф – проводки в бухгалтерском учете
Когда речь заходит о штрафах для предприятия, в первую очередь возникает мысль о налоговых санкциях. Действительно, это наиболее распространенная ситуация, в которой компания несет подобные затраты. Но в некоторых случаях организации приходится платить и штрафы, не связанные с налоговыми нарушениями. Рассмотрим, в каких случаях это может быть и как отразить штрафы в бухучете.
Поэтому, если организация осуществила начисление штрафа, проводки нужно дополнить операциями по отражению налоговых разниц в соответствии с ПБУ 18/02. В данном случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО). Чтобы определить его величину, нужно умножить постоянную разницу на текущую ставку налога на прибыль.
Расчеты по ущербу и иным доходам
Аналитический учет по указанному счету ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе лиц, ответственных за возмещение причиненного ущерба (виновных лиц), видов имущества и сумм ущерба, в том числе по выявленным хищениям, недостачам (п. 222 Инструкции № 157н).
Возмещение ущерба может быть произведено разными способами: наличными деньгами, путем удержания из заработной платы по заявлению работника, через службу судебных приставов, в натуральном виде путем предоставления учреждению аналогичного имущества по согласованию с руководителем.
Какие КВР и КОСГУ использовать для госзакупок
Детализация каждой расходной операции экономического субъекта бюджетной сферы — основа планирования и исполнения бюджета. То есть от правильности выбранного кода вида расхода и классификации операций сектора госуправления зависит эффективное и прозрачное планирование, обеспечение целевого использования выделенных средств и достоверность бухгалтерской отчетности.
Код вида расхода — это специальный числовой код, позволяющий сгруппировать однородные виды расходных операций по их содержанию с целью управления бюджетным процессом в части расходования средств, а также контролю над его исполнением в соответствии с действующими требованиями бюджетного законодательства.
Начисление штрафных санкций проводки у бюджетного учреждения в 2018 году
Понятие, сущность и отражение неустойки в бухгалтерском учете, проводки Прежле всего разберемся с определением.
Неустойка — это разновидность штрафных санкций, которая определяется за невыполнение или ненадлежащее выполнение участниками правоотношений своих обязательств по договорам и иным гражданско-правовым актам.
Сюда относятся штрафы и пени. Такая материальная санкция является прочим доходом для получающего участника (п. 7
Но данный норматив не определяет порядка отображения налоговых санкций, в том числе и пеней. Отдельные разъяснения представителей Минфина РФ сводятся к тому, что пени надлежит отображать на счете 0.303.05.000, касающемся расчетов с бюджетом по прочим платежам.
Объясняется это тем, что пени нельзя считать налогами или иными обязательными сборами, отнести их следует к прочим платежам, выплачиваемым в бюджет. С целью ведения раздельного учета в отношении налоговых санкций и иных платежей, положенных к выплате в бюджет рационально открытие субсчета к счету 0.
303.05.000. Проводки по начислению пеней по налогам в бюджетном учете выполняются так: Дт 0.401.20.290 Кт 0.303.05.730 субсчет «Пени» Какой бы способ не был выбран организацией, он должен в обязательном порядке закрепляться в учетной политике предприятия.
Как правило, выбор метода определяется квалификацией и опытностью бухгалтера.
Возмещение ущерба бюджетному учреждению проводки
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.
Что касается новых операций, связанных с отражением сумм ущерба по задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы работника), сумм ущерба в виде задолженности бывших работников перед учреждением за неотработанные дни отпуска при их увольнении и др., то порядок их учета пока законодательно не утвержден.
В статье мы рассмотрим отдельные вопросы по учету ущерба и иных доходов в свете внесенных изменений.
Источник: https://sibyurist.ru/bez-rubriki/vozmeshhenie-peni-za-schet-vinovnogo-litsa-v-kazennom-uchrezhdenii-v-2019-godu
Возмещение неустойки через суд проводки казенное учреждение
При этом под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов (п. 220 Инструкции № 157н).
Напомним, что до внесения изменений ущерб оценивался по рыночной стоимости материальных ценностей на день его обнаружения, которой признавалась сумма денежных средств, получаемая в результате продажи обозначенных активов.
Как и прежде, на суммы недостач, хищений, потерь от порчи, иного ущерба, не признанных виновными лицами к возмещению, оформленные в установленном порядке материалы передаются для предъявления гражданского иска либо возбуждения в установленном порядке уголовного дела.
При получении решения суда суммы ущерба, предъявленного к возмещению, уточняются в соответствии с решением суда, исполнительным листом либо по иным основаниям согласно законодательству РФ.
Стоит также отметить введение в п. 220 Инструкции
Начисление пени в казенном учреждении проводки
Возмещение виновным сотрудником расходов учреждения в сумме уплаченных пеней не может рассматриваться в качестве восстановления кассовых выплат.
Так, под «восстановлением кассовой выплаты», как правило, понимается поступление денежных средств, направленное на восстановление (компенсацию) конкретных кассовых расходов организации госсектора — денежные средства должны поступать от того юридического (физического) лица (контрагента), которому такая выплата была произведена ранее, и в рамках того же договора (обязательства).
Проводки по неустойке в бюджетном учреждении
В учете сделайте проводки: Дебет КДБ.1.205.41.560 Кредит КДБ.1.401.10.
140 – начислен доход бюджета в сумме задолженности поставщика (исполнителя, подрядчика) по уплате неустойки (штрафа, пеней) за нарушение обязательств, предусмотренных контрактом; Дебет КДБ.1.210.02.140 Кредит КДБ.1.205.41.
660 – поступила сумма неустойки (штрафа, пеней) в доход бюджета. Следует отметить, что в к Инструкции № 162н корреспонденция счетов Дебет КДБ.1.205.41.560 Кредит КДБ.1.303.05.730 не приведена. Поэтому согласуйте ее:
- ;
- ;
- Казначейством России.
Такой порядок следует из положений пунктов , Инструкции № 162н, приложения 1 к Инструкции № 162н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета , , , ).* В учете бюджетных учреждений: Неустойку (штраф, пени), образовавшуюся при нарушении контрагентом контракта (в т.
ч. подлежащего исполнению за счет субсидий на госзадание, целевых субсидий), отразите .
Неустойка по решению суда проводки в бюджетном учреждении
Учет неустойки к уплате по договорным обязательствам У плательщика неустойки за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, в том числе пени по договору лизинга, проводки будут зеркальными. Отразить штрафные санкции в составе прочих расходов необходимо на ту дату, на которую:
- либо вы добровольно признали свою обязанность по их уплате;
- либо вступило в силу решение суда об их взыскании.
По судебному решению платеж может быть взыскан с должника принудительно через службу судебных приставов.
Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Основной бухгалтерский счет для формирования проводок по неустойкам — 76.
Изучим, каким образом он и его субсчета используются для отражения операций, связанных с уплатой хозяйствующим субъектом неустойки (либо получения им соответствующего дохода от контрагента). Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен!
Подписаться на канал Как отражаются в учете уплаченные штрафы (пени) обязанной стороной договора?
Сторона договора, которая обязана возместить контрагенту убытки посредством выплаты неустойки, сформирует следующие проводки:
Как оформить в учете начисление неустойки
.
Об этом сказано в .
. , ст. , ГК РФ). Поэтому поставщик (исполнитель, подрядчик) должен перечислить санкции сразу в доход бюджета, а не на лицевой счет заказчика – .
Для этого сообщите контрагенту реквизиты, в том числе КБК доходов.
. Но контрагенту сообщите детализированный код (в зависимости от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение).
Так, если учреждение финансируется из федерального бюджета – код 000 1 16 90010 00 0000 140, если из бюджета субъекта РФ – код 000 1 16 90020 00 0000 140. Другие коды (при финансировании из другого бюджета) приведены в к указаниям, утвержденным .
Возврат неустойки за нарушение договора в бюджетном учреждении проводки
Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
При предоставлении в соответствии с БК РФ и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, средств из бюджетов бюджетной системы РФ автономным учреждениям на осуществление капитальных вложений в объекты государственной, муниципальной собственности на них при планировании и осуществлении ими закупок за счет указанных средств распространяются положения Федерального закона № 44-ФЗ. В банк плательщика направляется инкассовое поручение;
Как отразить в учете неустойку по контракту
Если контракт выполнен не в полном объемеВ случае если поставщик (подрядчик, исполнитель) выполнил работы, предусмотренные контрактом не в полном объеме, заказчик вправе расторгнуть такой контракт в одностороннем или судебном порядке, а также взыскать неустойку за ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом, или вправе вернуть обеспечение исполнения контракта, уменьшенное на размер начисленных штрафов, пеней (письмо Минэкономразвития России от 10.04.2019 № Д28и-1555).
Если все же просрочка исполнения обязательств (в том числе гарантийных) по вине поставщика имела место, то заказчик направляет поставщику (подрядчику, исполнителю) требование об уплате неустоек (штрафов, пеней) ( ст.
34 Закона № 44-ФЗ). Таким образом, направление требования об уплате неустоек является обязанностью, а не правом учреждения-заказчика.
Источник: https://nasledstvoprosto.ru/vozmeschenie-neustojki-cherez-sud-provodki-kazennoe-uchrezhdenie-13228/
