Примеры продажи земельного участка у сельхозпредприятий бухгалтерские проводки

Содержание

Проводки при реализации земельного участка
Продажа земельного участка проводки
Примеры продажи земельного участка у сельхозпредприятий бухгалтерские проводки
Бухгалтерский учет земель сельхозназначения

Проводки при реализации земельного участка

Изъятие для государственных (муниципальных) нужд Вопрос о том, следует ли облагать налогом на прибыль суммы возмещения (выкупной цены), которая выплачивается за изъятие земельных участков, напрямую законодательством не урегулирован.

Ситуация: нужно ли включить в состав доходов для целей налога на прибыль суммы компенсации, полученные при изъятии земельного участка для государственных (муниципальных) нужд Нет, не нужно. Оснований для обложения такого дохода налогом на прибыль в законодательстве нет.

Положения пункта 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ применяются лишь к компенсациям убытков и ущерба, связанным с нарушением договорных обязательств.

Причем если договорными отношениями или судебным решением не установлена обязанность по возмещению убытков и ущерба, внереализационного дохода у организации – получателя компенсации не возникает. Об этом сказано в статье 317 Налогового кодекса РФ.

Как вести бухучет земли при продаже и покупке? ключевые проводки

Важно
Основные понятия бухучета

Земля — один из древнейших объектов учета. Бухучет угодий зависит от того, приобретены они за плату или не имеют денежной оценки.

Внимание

Регистрация земли, передача ее в аренду — важные нюансы при ведении учета. В статье мы рассмотрим бухгалтерский учет земли сельхозназначений при продаже или покупке, а также разберем какими типовыми проводками отражаются приобретение земли в бюджетном учреждении и строительстве.

Бухгалтерский учет земель сельхозназначения Сложность учета земель сельхозназначения обусловлена необходимостью ведения обширного аналитического учета. Они являются средством и предметом труда одновременно.
Необходимо определять эффективность их использования. Первичный учет угодий ведут в карточках, списках, актах на оприходование, инвентаризационных описях и т.
д.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

ГК РФ, ст.ст. 6, 27, 35, 37 ЗК РФ). Об учете земли в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации. Бухучет земли: на каком счете Порядок учета земельного участка зависит от того, для каких целей этот участок приобретается.

Так, если земельный участок приобретается для производственных целей (например, для строительства на нем здания цеха или ведения сельского хозяйства) то учитываться он будет в составе основных средств на счете 01 «Основные средства».

Если же участок изначально приобретается для перепродажи, учитывать его нужно будет как товар на счете 41 «Товары».

В любом случае, стоимость земельного участка, по которой он будет принят к учету, будет определяться как сумма фактических затрат на его приобретение, включая пошлину за регистрацию права собственности (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01, п.п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Как отразить в бухгалтерском учете продажу земельного участка

Участок введен в эксплуатацию 01-6 08 Земля внесена как вклад в уставный капитал 08 75 Арендованные объекты землепользования 001 — Начислена аренда за землю 20, 26 76 Земля получена безвозмездно 08 98 Отражена оплата за приобретение земли 60, 76 51 Начислен земельный налог 20, 25, 26, 44 68 Уплачен налог на землю 68 51 Если участок земли поступает в уставный капитал (УК) организации, делают следующие записи: Дт 75 Кт 80 — учтен долг учредителя по вкладу в УК; Дт 08 Кт 75 — участок получен от учредителя в счет вклада в УК; Дт 01 Кт 08 — земля учтена как объект ОС. Получение земельных угодий в дар отражают записями: Дт 08 Кт 83 — получен участок от учредителя, дохода у фирмы нет; Дт 08 Кт 98 — земля подарена третьими лицами; Дт 08 Кт 01 — участок введен в эксплуатацию; Дт 98 Кт 91 — учтен доход от безвозмездно полученной земли.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

< …

Организация купила земельный участок. как отразить покупку в учете?

При продаже части земельного участка первоначальный участок как объект права перестает существовать и появляется два новых объекта с индивидуальными характеристиками:

земельный участок для продажи;
земельный участок для производственных целей.

До заключения сделки по продаже части земельного участка продавец должен обратиться в орган кадастрового учета с заявкой о проведении кадастровых работ по разделению участка. После этого он получит два кадастровых плана на два новых земельных участка.

В дальнейшем по заявлению продавца и на основании представленных кадастровых планов вносятся соответствующие изменения в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. При этом право собственности оформляется на каждую часть земельного участка — подлежащую продаже и остающуюся в собственности товарищества.

4. учёт операций по продаже земельных участков

Источник: http://territoria-prava.ru/provodki-pri-realizatsii-zemelnogo-uchastka/

Продажа земельного участка проводки

Порядок бухгалтерского учета продажи земельного участка также будет зависеть от того, учитывается ли он в составе основных средств или товаров. Ведь в первом случае доходы и расходы от его продажи будут учитываться в составе прочих доходов и расходов, а во втором – как доходы и расходы от обычных видов деятельности.

ОперацияДебет счетаКредит счета

Отражен доход от продажи земельного участка, учтенного в составе основных средств	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91 «Прочие доходы и расходы»
Отражен доход от продажи земельного участка, учтенного как товар	90 «Продажи»
Списана учетная стоимость земельного участка как основного средства	91	01
Списана учетная стоимость земельного участка как товара	90	41
Отражены расходы связанные с продажей земельного участка как основного средства	91	60, 76, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 10 «Материалы» и др.
Отражены расходы связанные с продажей земельного участка, учитываемого как товар	44 «Расходы на продажу»
Списаны расходы, связанные с продажей земельного участка, учитываемого как товар	90	44

Обращаем внимание, что реализация земельных участков НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Бухгалтерский учет земель сельхозназначения

Сложность учета земель сельхозназначения обусловлена необходимостью ведения обширного аналитического учета. Они являются средством и предметом труда одновременно. Необходимо определять эффективность их использования.

Первичный учет угодий ведут в карточках, списках, актах на оприходование, инвентаризационных описях и т. д.

Участок включают в основные средства (ОС) при соблюдении ряда требований:

Объект применяется в производственном процессе, для нужд управления или для сдачи в аренду;
Земля используется продолжительное время (более 12 месяцев);
Не подразумевается перепродажа земли;
Впоследствии объект принесет экономическую пользу.

Земля не теряет стоимости, поэтому амортизацию по ней не начисляют. Для бухучета объектов землепользования применяются следующие основные счета:

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Номер (Счет, субсчет, аналитика)	Наименование
Объекты землепользования в собственности
01-6	«ОС», «Земельные участки и объекты природопользования»
01-6-1	«ОС», «Земельные участки и объекты природопользования в собственности»
01-6-1-1	«Пашня»
01-6-1-2	«Многолетние насаждения»
01-6-1-3	«Залежи»
01-6-1-4	«Сенокосы и пастбища»
01-6-1-5	«Орошаемые земли»
Арендованные объекты (в т. ч. земельные доли сотрудников)
001	«Арендованные ОС», «Земельные угодья»
Земли хозяйства, находящиеся в обороте по прочим основаниям (для сдачи в аренду)
01-6-2	«ОС», «Участки, сданные в аренду»
01-6-2-1	«Пашня» и т. д.

Аналитику ведут в гектарах по видам угодий. Эти показатели отражают в регистре — земельной кадастровой книге предприятия. Для ее заполнения используют правоустанавливающие документы на землю: межевой план, акты перевода участков и т. д.

Бухучет земли при продаже/покупке

При приобретении земли ее первоначальной стоимостью является сумма затрат на покупку. К ним относятся:

Денежные средства, переданные продавцу по договору;
Регистрационные сборы и пошлины;
Оплата компетентным органам за кадастровые документы и межевание;
Платеж за данные о регистрации;
Оплата работы посредников (при наличии);
Иные расходы по покупке и оформлению.

Бухучет приобретения земель ведут согласно ПБУ 6/01 в порядке, аналогичном учету ОС:

Операция	Корреспонденция счетов	Документ-основание
Дебет	Кредит
Оплачен участок земли	60	51	Выписка банка
Отражены затраты на покупку	08	60, 76	Договор купли-продажи
Принятие объекта к учету в качестве ОС	01	08	Акт приема-передачи

После регистрации предприятие обязано уплачивать земельный налог. Затраты на покупку уменьшают облагаемую базу по ЕСХН. Расходы принимаются не сразу, а в течение определенного периода (указывают в учетной политике). Он должен составлять не менее 7 лет.

Для продажи земельных угодий необходим договор и акт формы ОС-4.Стоимость по балансу включают в прочие расходы, а выручку— в доходы.

Пример #1. Учет земельного участка на балансе

Рассмотрим пример учета земельного участка на балансе организации. ООО «Нива» продало за 2 150 тыс. р. участок стоимостью по балансу 1 870 тыс. р. Необходимы записи:

Дт 62 Кт 91-1 2 150 тыс. р. — продан участок;

Дт 91-2 Кт 01 1 870 тыс. р. — списана стоимость земли по балансу;

Дт 99 Кт 91 280 тыс. р. — отражен финансовый результат сделки.

Продажа земли не облагается НДС (п. 2 ст. 146 НК).

Бухучет земли в бюджетном учреждении

Учреждения осуществляют бухучет земель по Инструкциям № 157н и № 174н. Земли в бессрочном обращении бюджетники отражают на аналитике к сч. 0 103 00 000 «Непроизведенные активы» по правоустанавливающему документу (п. 71 Инструкции № 157н).

До регистрации землю учитывают за балансом на сч. 01 «Имущество в пользовании».

Независимо от источника приобретения, участки следует учесть как расчеты с учредителями: сч. 210.06.

Нюансы сделок с участками в бюджете регламентируются ст. 36, 37, 38 ЗК РФ. Сюда входят:

Продажа земель, принадлежащих государству или муниципалитету, собственникам возведенных на землях сооружений и зданий производится по ценам, утвержденным соответствующими органами;
Цена земли не может превышать ее стоимость по кадастру;
Покупаться и продаваться могут земли, прошедшие учет в кадастровой службе;
Покупка земель государства или права на аренду производится на торгах (тендерах).

Покупка угодий в бухучете бюджетников отражается по ст. 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов» КОСГУ на сч. 0 106 13 000.

Пример. Отражение покупки земли

Диспансер по целевой программе приобрел землю. Бухгалтерия получила договор, акт передачи и выписку из госкадастра. По бумагам стоимость земли равна 2 850 000 р. Бухгалтер сделал следующие проводки:

Дт 106 13 333 Кт 302 33 730 2 850 тыс. р. — отражена стоимость участка.

Дт 302 33 830 Кт 201 11 610 — погашена задолженность за землю.

Дт 103 11 330 Кт 106 13 330 — земля принята к учету.

Бухучет земли в строительстве

Строительная фирма может купить участок земли или взять его в аренду. Наиболее привлекательным вариантом является оформление права аренды с последующим выкупом. На это есть ряд причин:

Не нужно проводить торги (ст. 30 ЗК РФ);
Преимущество при покупке государственных и муниципальных земель;
Снижение финансовых затрат и экономия времени на продажу земли при отказе в разрешении на стройку.

Продажа земли в бухучете отражается так:

Дт 91-2 Кт 01 —выбыл участок;

Дт 62 Кт 91-1 — учтена выручка как прочий доход.

При строительстве дома на средства инвестора, он целиком или частично компенсирует застройщику стоимость земли. Застройщик показывает стоимость участка на сч. 08, а по окончании стройки передает его инвестору. В бухучете делают запись:

Дт 76 субсчет «Расчеты с инвестором» Кт 08 — участок сдан вкладчику по окончании строительных работ.

В некоторых случаях (ст. 49 ЗК РФ), участки могут изыматься у собственника для нужд государства или муниципалитетов. Условия описываются в соглашении. В компенсационную сумму входит рыночная стоимость земли, строений на ней и возмещение убытков от процедуры (упущенная выгода).

С учета земля списывается днем прекращения прав на нее. Стоимость участка по балансу включают в прочие расходы, а компенсацию — в доходы.

Списывая участок до оформления перехода права собственности на него, для фиксации выбытия применяют сч. 45 субсчет «Переданная недвижимости».

Постановка на баланс участка земли

Приобретенный участок земли, как и прочие активы, необходимо поставить на учет. Сначала определяют стоимость участка. Эта информация содержится в договоре купли-продажи или иных сопровождающих сделку документах. Если нужных данных нет, проводят экспертную оценку земли. Участок нужно распределить по видам угодий в гектарах.

Далее, создается специальная комиссия со специалистами по земельным вопросам в составе. Она составляет акт на оприходование угодий (ф. № 111-АПК). В него заносят все данные об участке: площадь, вид, местонахождение, плодородие почв, стоимость по балансу, основания покупки и т. д.

Документ заверяют подписями члены комиссии и директор. Его передают в бухгалтерию. На основании акта делается запись в земельную книгу, и земля включается в состав ОС организации. Проводка имеет вид:

Дт 01-6 Кт 91 — поставлен на баланс купленный участок земли.

Если организация получила участок от государства не в собственность, а в бессрочное распоряжение, то он учитывается за балансом. Это касается земли и под зданиями, переданными бюджетным организациям в оперативное управление.

Приобретенные и улучшенные земли (учетная политика)

К улучшению земель относят мелиоративные работы, выкорчевывание пней, осушение, орошение, расчистку почвы и т. д.

Расходы на улучшение собственного участка предприятия учитывают на счете «Капитальные вложения во внеоборотные активы». Затем их относят на увеличение стоимости земли, на которой проводились работы.

При улучшении земель бухучет можно вести двумя способами. Выбранный вариант закрепляется в учетной политике организации.

Способ №1. Предприятие выделяет затраты на улучшение, как отдельный инвентарный объект ОС. В конце года делают проводку:

Дт 01 Кт 08 — учтены затраты по улучшению земель.

Способ №2. Затраты на коренное улучшение прибавляют к первоначальной цене участка.

Бухучет улучшения земель в бюджете рассмотрим на примере.

Учреждение приобрело в собственность землю стоимостью 2 550 тыс. р. Затраты капитального характера, связанные с осушением, составили 380 тыс. р. Бухгалтерия оформила данные операции проводками:

Дт 1 106 03 330 Кт 1 302 21 730 2 550 тыс. р. — отражены затраты на приобретение земли;

Дт 1 106 03 330 Кт 1 302 21 730 380 тыс. р. — учтены расходы на осушение;

Дт 1 103 01 330 Кт 1 106 03 430 2 930 тыс. р. — участок принят к учету.

Капитальные вложения на улучшение земель отражают на счетах учета на основании актов выполненных работ.

Бухгалтерский учет земель сельхозназначения: типовые проводки

Бухучет земель сельхозназначения ведется с применением следующей корреспонденции счетов:

Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Куплен участок земли в собственность	08	60
Учтена госпошлина за регистрацию и постановку на учет	08	76
Учтены услуги по межеванию, оценке и т. д.	08	76
Участок введен в эксплуатацию	01-6	08
Земля внесена как вклад в уставный капитал	08	75
Арендованные объекты землепользования	001	–
Начислена аренда за землю	20, 26	76
Земля получена безвозмездно	08	98
Отражена оплата за приобретение земли	60, 76	51
Начислен земельный налог	20, 25, 26, 44	68
Уплачен налог на землю	68	51

Если участок земли поступает в уставный капитал (УК) организации, делают следующие записи:

Дт 75 Кт 80 — учтен долг учредителя по вкладу в УК;

Дт 08 Кт 75 — участок получен от учредителя в счет вклада в УК;

Дт 01 Кт 08 — земля учтена как объект ОС.

Получение земельных угодий в дар отражают записями:

Дт 08 Кт 83 — получен участок от учредителя, дохода у фирмы нет;

Дт 08 Кт 98 — земля подарена третьими лицами;

Дт 08 Кт 01 — участок введен в эксплуатацию;

Дт 98 Кт 91 — учтен доход от безвозмездно полученной земли.

Если организация передает в дар другой компании землю, имеет место проводка:

Дт 91 Кт 01 — отражена стоимость участка, переданного в дар.

Источник: https://iiotconf.ru/prodazha-zemelnogo-uchastka-provodki/

Примеры продажи земельного участка у сельхозпредприятий бухгалтерские проводки

Расчеты по вкладам в УК».

Получение земельного участка в дар бухгалтер отражает записями:

Дт 08 Кт 83 — получена земля от учредителя, доля которого в УК более 50%, при этом доход у компании отсутствует;
Дт 08 Кт 98 — получен участок безвозмездно от иных лиц;
Дт 08 Кт 01 — земельный участок введен в эксплуатацию;
Дт 98 Кт 91 — признан доход от безвозмездного получения земельного участка.

Если же ваша компания передает земельный участок безвозмездно, то бухгалтерская проводка такая:

Дт 91 Кт 01 — отражена стоимость земли, переданной в дар другой компании.

Доходов и расходов в налоговом учете при безвозмездной передаче земли не возникает (ст. 249, 250, 270 НК РФ).

Необходимо наличие племсвидетельства.

Вопрос № 4. Какие расходы на оплату труда сотрудникам учитываются при ЕСХН?

Перечень затрат соответствует общей системе налогообложения. Сюда входят любые начисления сотрудникам в денежной и натуральной формах.

Внимание

выплаты и надбавки стимулирующего характера;
компенсации за режимом работы и определенные условиями труда;
премии и поощрения разового характера;
затраты на содержание сотрудников, предусмотренные законами РФ, трудовыми или колдоговорами.

Организация может самостоятельно установить для исчисления сельхозналога те перечень расходов. Их нужно отразить в положении об оплате труда, коллективном договоре. Затраты должны иметь отношение к производству и соответствовать п.

1 ст.

Например, урожай будущего года, скот на откорме и выращивании, посевы под зиму, яйца в инкубаторах, мед в ульях и т. п. Эта продукция не считается готовой, но подлежит учету как незавершенное производство.

Стоимость каждой такой позиции определяется по-своему. Например, стоимость кормовой соломы равна ее весу 1 м. в кубе, умноженному на размер скирды. Продуктивный и рабочий скот инвентаризируют вместе с основными средствами, к которым он относится.

Ревизия готовой продукции сельского хозяйства снижает процент пересортицы, ограничивает мошеннические действия ответственных лиц, повышает качество хранения продукции.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельхозналог вправе применять производители сельхозпродукции с долей дохода от ее продажи не менее 70%.

ПБУ 6/01), то их остаточная стоимость на момент продажи равна первоначальной. В связи с этим нет необходимости при выбытии земельного участка открывать к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств».

Продажу земельного участка отразите в учете проводками:

Дебет 91-2 Кредит 01 – отражено выбытие земельного участка;

Дебет 62 Кредит 91-1 – отражена в составе прочих доходов выручка от продажи земельного участка.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Документальное оформление и отражение в учете продажи земельных участков производите в общем порядке. Подробнее об этом см.

ГК РФ, ст.ст. 6, 27, 35, 37 ЗК РФ). Об учете земли в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации.

Бухучет земли: на каком счете

Порядок учета земельного участка зависит от того, для каких целей этот участок приобретается.

В любом случае, стоимость земельного участка, по которой он будет принят к учету, будет определяться как сумма фактических затрат на его приобретение, включая пошлину за регистрацию права собственности (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01, п.п.

Поэтому бухучет на сельхозпредприятиях имеет ряд особенностей:

Земля — главное средство производства. Ее учитывают по типам угодий в натуральных единицах — гектарах, а капитальные вложения — в денежном выражении.
Многообразие отраслей, каждая из которых требует специфики в учете.
Сезонность производства из-за изменения климатических условий влияет на объем учетных работ в течение года.
Разделение затрат по видам продукции, полученным от одного вида животных или одного сорта растений.
Дробление затрат по периодам производства, отличным от календарного года: прошлых лет — под урожай нынешнего года, текущих — под урожай будущего периода.
Отражение движения сельхозпродукции, предназначенной для собственного пользования.
Бухучет сельхозтехники (см.

Для этого используйте формулу:

Затраты на приобретение земельного участка учитывайте в остаточной сумме (т. е. недосписанной в налоговом учете), которую рассчитайте по формуле:

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации земельного участка, который ранее был приобретен из муниципальной собственности (в результате реализации получена прибыль). Участок приобретен в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года

ООО «Альфа» приобрело в 2011 году муниципальный земельный участок стоимостью 1 200 000 руб. Право собственности на землю зарегистрировано в феврале 2011 года, размер госпошлины составил 7500 руб.
В 2014 году организация продала земельный участок по цене 1 600 000 руб.

Об этом сказано в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Изъятие для государственных (муниципальных) нужд

Вопрос о том, следует ли облагать налогом на прибыль суммы возмещения (выкупной цены), которая выплачивается за изъятие земельных участков, напрямую законодательством не урегулирован.

Нет, не нужно.

Оснований для обложения такого дохода налогом на прибыль в законодательстве нет. Положения пункта 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ применяются лишь к компенсациям убытков и ущерба, связанным с нарушением договорных обязательств.

Реализация земельного участка отражается в бухгалтерском учете записями:

— по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции со счетом 01 — на первоначальную стоимость продаваемого участка;

— по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на договорную стоимость земельного участка.

На дату государственной регистрации перехода права собственности на проданный участок в инвентарной карточке, открытой для вновь образованного земельного участка, делается отметка о выбытии этого объекта основных средств.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Статья: Продажа земельного участка

В связи с финансовым кризисом и нехваткой ликвидных средств сельхозорганизация продала часть земельного участка.

В 2013 году по решению местных властей земельный участок был изъят для муниципальных нужд. Сумма возмещения составила 1 600 000 руб. (в т. ч. 300 000 руб. – упущенная выгода). Фактическая передача земельного участка состоялась в мае 2013 года.

Важно

Переход права собственности зарегистрирован в июне 2013 года. По данным бухучета стоимость земельного участка составляет 1 207 500 руб. По данным налогового учета недосписанная часть расходов на приобретение земельного участка составила 640 000 руб.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

Май 2013 года:

Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01 – 1 207 500 руб.
– отражено выбытие земельного участка до перехода права собственности.

Июнь 2013 года:

Дебет 91-2 Кредит 45 – 1 207 500 руб.

Источник: https://advokat-pereslavl.ru/primery-prodazhi-zemelnogo-uchastka-u-selhozpredpriyatij-buhgalterskie-provodki/

Проводки при продаже земельного участка

Дебет 91-2 Кредит 01– 1 207 500 руб. – списан с учета реализованный земельный участок. Так как ранее в учете формировались постоянные налоговые активы, в момент списания стоимости земельного участка также образуется постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 113 500 руб. ((1 207 500 руб.

– 640 000 руб.) × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство. В налоговом учете налогооблагаемая прибыль от реализации земельного участка составила 960 000 руб. (1 600 000 руб. – 640 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2014 года.

Если в результате реализации определяется убыток, то признавайте его в налоговом учете в следующем порядке.

Бухгалтерские проводки при продаже земельного участка

В компенсационную сумму входит рыночная стоимость земли, строений на ней и возмещение убытков от процедуры (упущенная выгода). С учета земля списывается днем прекращения прав на нее.

Стоимость участка по балансу включают в прочие расходы, а компенсацию — в доходы. Списывая участок до оформления перехода права собственности на него, для фиксации выбытия применяют сч. 45 субсчет «

Переданная недвижимости». Постановка на баланс участка земли Приобретенный участок земли, как и прочие активы, необходимо поставить на учет. Сначала определяют стоимость участка. Эта информация содержится в договоре купли-продажи или иных сопровождающих сделку документах.

Если нужных данных нет, проводят экспертную оценку земли. Участок нужно распределить по видам угодий в гектарах.

Далее, создается специальная комиссия со специалистами по земельным вопросам в составе. Она составляет акт на оприходование угодий (ф.

Получить его может не только собственник, но и правообладатель (пользователь). Размер возмещения, сроки передачи земельного участка и другие условия изъятия оговариваются в соглашении с собственником земли.

Размер возмещения включает:

рыночную стоимость земельного участка;

рыночную стоимость недвижимости на этом земельном участке;

сумму убытков, причиненных изъятием (в т. ч. упущенную выгоду).

Такой порядок установлен статьями 279 и 281 Гражданского кодекса РФ, 56.8 и 56.9 Земельного кодекса РФ. Списывайте земельный участок с учета на дату прекращения права собственности на него.

Балансовую стоимость земельного участка при его списании отразите в составе прочих расходов, а полученное за него возмещение – в составе прочих доходов. Такой вывод следует из пункта 12 ПБУ 9/99, пункта 16 ПБУ 10/99, пункта 31 ПБУ 6/01.

АПК). В него заносят все данные об участке: площадь, вид, местонахождение, плодородие почв, стоимость по балансу, основания покупки и т. д. Документ заверяют подписями члены комиссии и директор.

Его передают в бухгалтерию. На основании акта делается запись в земельную книгу, и земля включается в состав ОС организации. Проводка имеет вид: Дт 01-6 Кт 91 — поставлен на баланс купленный участок земли.

Приобретенные и улучшенные земли (учетная политика) К улучшению земель относят мелиоративные работы, выкорчевывание пней, осушение, орошение, расчистку почвы и т. д.

Проводки при реализации земельного участка со счета 08.0116

Арендованные ОС», «Земельные угодья» Земли хозяйства, находящиеся в обороте по прочим основаниям (для сдачи в аренду) 01-6-2 «ОС», «Участки, сданные в аренду» 01-6-2-1 «Пашня» и т. д. Аналитику ведут в гектарах по видам угодий. Эти показатели отражают в регистре — земельной кадастровой книге предприятия.

Для ее заполнения используют правоустанавливающие документы на землю: межевой план, акты перевода участков и т. д. Бухучет земли по кадастровой стоимости Стоимость по госкадастру отражает номинальную цену участка.

Она зависит от категории земли и ее местонахождения. Полученные в бессрочное пользование земли учитывают по их кадастровой стоимости.

Ее изменение оформляют бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Источник: http://kodeks-alania.ru/provodki-pri-realizatsii-zemelnogo-uchastka/

Бухгалтерский учет земли: проводки при продаже и покупке

Внимание

Документальное оформление операций с земельными участками Операции с землей можно проводить только при условии составления договора в письменном виде.

Стороны составляют 3 экземпляра договора: по 1 для каждого участника сделки и 1 для Росреестра.

Постановка участка на счет 08 осуществляется на дату фактической передачи земли по акту приема-передачи либо дату подписания договора (если договор приравнивается сторонами к акту приема-передачи).

Вести учет земельных участков можно с использованием унифицированных форм ОС-1 и ОС-6 либо по самостоятельно разработанным формам, составленным с использованием обязательных реквизитов (ст. 9 закона «О бухучете» от 22.11.2011 № 402-ФЗ). При приеме земельного участка от учредителя необходимо провести независимую оценку земли, а также внести изменения в учредительные документы компании.

Покупаем и продаем земельные участки

страницы

Документальное оформление
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Кратко

Земельный участок – особый вид неамортизируемых активов. Он может быть приобретен, продан, перепродан, реализован частично или полностью; при этом фигурировать в учете в качестве основного средства или товара для перепродажи. На землю, как на объект ОС, не начисляется амортизация (ст.
256-2 НК РФ), поскольку в процессе эксплуатации она не теряет своей стоимости.

Участок принимается к учету в сумме всех фактических затрат на него, в том числе и госпошлины за оформление права собственности (ПБУ 5/01 р.2, 6/01 р. 2). Расчет земельного налога производится по кадастровой стоимости участка.
Документальное оформление Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах.

Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации.

Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерская справка-расчет Отражено ОНО с расхода в виде стоимости участка, признанного в налоговом учете (5 000 000 x 20%) 68-пр 77 1 000 000 Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи на дату государственной регистрации перехода права собственности на участок к покупателю Признан прочий доход от продажи земельного участка 62 91-1 6 200 000 Акт приемки-передачи земельного участка Погашен ОНА 68-пр 09 1 240 000 Бухгалтерская справка Стоимость земельного участка признана прочим расходом 91-2 45-ос 5 000 000 Акт приемки-передачи земельного участка Погашено ОНО 77 68-пр 1 000 000 Бухгалтерская справка Получены денежные средства от покупателя земельного участка 51 62 6 200 000 Выписка банка по расчетному счету 1 Договор купли-продажи земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, заключается с учетом особенностей, предусмотренных ЗК РФ.

Как отразить в учете организации приобретение и продажу земельного участка

Источник: http://zppa.ru/2019/01/23/primery-prodazhi-zemelnogo-uchastka-u-selhozpredpriyatij-buhgalterskie-provodki/

Бухгалтерский учет земель сельхозназначения

Регистрация земли, передача ее в аренду — важные нюансы при ведении учета.

В статье мы рассмотрим бухгалтерский учет земли сельхозназначений при продаже или покупке, а также разберем какими типовыми проводками отражаются приобретение земли в бюджетном учреждении и строительстве.

Первичный учет угодий ведут в карточках, списках, актах на оприходование, инвентаризационных описях и т. д.

Участок включают в основные средства (ОС) при соблюдении ряда требований:

Объект применяется в производственном процессе, для нужд управления или для сдачи в аренду;
Земля используется продолжительное время (более 12 месяцев);
Не подразумевается перепродажа земли;
Впоследствии объект принесет экономическую пользу.

При приобретении земли ее первоначальной стоимостью является сумма затрат на покупку. К ним относятся:

Денежные средства, переданные продавцу по договору;
Регистрационные сборы и пошлины;
Оплата компетентным органам за кадастровые документы и межевание;
Платеж за данные о регистрации;
Оплата работы посредников (при наличии);
Иные расходы по покупке и оформлению.

Бухучет приобретения земель ведут согласно ПБУ 6/01 в порядке, аналогичном учету ОС:

Операция	Корреспонденция счетов	Документ-основание
Дебет	Кредит
Оплачен участок земли	60	51	Выписка банка
Отражены затраты на покупку	08	60, 76	Договор купли-продажи
Принятие объекта к учету в качестве ОС	01	08	Акт приема-передачи