Ндс по штрафам за нарушение условий договора

Ндс с неустойки

Ндс по штрафам за нарушение условий договора

  • Налог на добавленную стоимость начисляется на взыскание, так как налоговая база по нему составляется из всех сумм, которые связаны с оплатой реализованной продукции (пп. 2 п. 1 ст.

    Каждое учреждение должно самостоятельно принять решение о включении или не включении в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость штрафных санкций. Если полученные взыскания никак не связаны с реализацией товаров, работ или услуг, то Ндс с неустойки по договору не начисляется.

    Если же руководитель придерживается иного мнения, то налог должен учитываться при расчете пеней и штрафов.

    В любом случае руководству необходимо отразить свою позицию в учетной политике, детально обосновав выбранный способ учета санкций.

    НДС.

    Судебная практика разделяет мнение, согласно которому штрафы не увеличивают налогооблагаемую базу по НДС Федеральный Арбитражный Суд по Московскому округу в 2011 года вынес постановление (№А 40 — 33299 / 11 — 140 — 146), в котором подтвердил, что денежные суммы по неустойкам и проценты, начисленные при использовании чужих денег, не имеют непосредственного отношения к оплатам счетов за поставленную продукцию, и не облагаются НДС. Аналогичные решения были вынесены и по другим делам (2007 год, ФАС Волго-Вятский округ, дело номер А 29 — 7483 / 2006; 2008 год, ФАС Центральный округ, дело номер А 54 — 3386 / 2006 — С21; 2008 год, ФАС Московский округ, дело №А 41 — 3502 / 08; 2012 год, ФАС Дальневосточный округ, дело номер А 51 — 14495 / 2011).

    Когда пени за просрочку платежа облагаются НДС?

    Такие услуги освобождены от обложения НДС*(3). Поэтому суммы комиссии за выдачу займа и штрафных санкций за его досрочное погашение не участвуют в расчете базы по НДС. Отметим, что данная позиция ведомства устоявшаяся.

    После указанного периода налоговые организации перестали требовать включать штрафы в суммы для исчисления НДС, опираясь на сложившуюся судебную практику.

    Так, под транспортировкой груза в договоре подразумевается услуга, осуществляемая в несколько этапов:- прибытие транспортного средства на место погрузки;- процесс загрузки/выгрузки транспортного средства в течение определенного количества часов, установленных договором (что соответствует содержанию ст. 791 ГК РФ и ст.

    11 Устава автомобильного транспорта);- перевозка груза в транспортном средстве до места выгрузки.

    При этом под процессом загрузки/выгрузки транспортного средства понимается нахождение транспортного средства на территории места погрузки или выгрузки, с тем чтобы грузоотправитель или грузополучатель имели возможность самостоятельно произвести манипуляции с грузом. Простой фиксируется тогда, когда загрузка/выгрузка длится сверх оговоренных договором часов (превышает установленный лимит).

    >Надо ли начислять НДС на штрафы за нарушение условий договора

    Штраф ИП за неподачу отчетности и неуплату налогов в 2018 году

    Деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется налоговым, административным и уголовным кодексами, которые предусматривают различные виды наказаний, характер и размер которых зависит от вида и степени нарушения.

    1. Несвоевременное предоставление налоговой отчетности влечет за собой наложение штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, которая подлежала бы уплате согласно данным этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Сумма штрафа не может быть менее 1000 руб., но и не более 30% от указанной суммы.

    Кроме наложения штрафных санкций представители налоговых органов могут приостановить все расходные операции по счетам ИП, кроме платежей, которые в соответствии с законодательством имеют приоритет выше, чем налоговые. Данное право предусмотрено статьей 76 НК РФ и доступно к применению при нарушении сроков подачи декларации более чем на 10 дней. Снятие ареста осуществляется на следующий день после предоставления декларации.

    1. Искажение данных налоговой отчетности или нарушение правил учета доходов, расходов и других объектов налогообложения.

    • Налоговая ответственность. При обнаружении недостатков в ведении налогового учета, например, отсутствие первичных документов, предусмотрено наложение штрафа в размере 10000 руб. (статья 120 НК). Если это нарушение будет иметь место в нескольких налоговых периодах (более одного), то сумма штрафа возрастает до 30000 руб. При выявлении фактов занижения налоговой базы штраф может составить 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40000 руб.

    Обратите внимание, что уплата штрафа не освобождает Вас от уплаты самого налога и пеней за прострочку платежей.

    • Уголовная ответственность. За фальсификацию первичных документов и внесение в декларацию заведомо ложных данных, что приводит к занижению налога в особо крупных размерах (более 300000 руб.) предусмотрен штраф до 300000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 2 лет, либо лишение свободы до 1 года (статья 198 УК РФ). Если же размер ущерба превышает 1500000 руб., то размер штрафа возрастает до 500000 руб. или в размере дохода за период до 3 лет, либо лишение свободы до 3 лет.
    1. Штраф за несвоевременную оплату налогов

    • Налоговая ответственность. При несвоевременной уплате налогового сбора представители налоговых служб на имя налогоплательщика высылаю требование об уплате недостающей суммы с уже начисленными пенями (ст. 69 НК). Пеня начисляется за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования (в 2018 ставка рефинансирования равна 10%). Если же сумма указанной недоимки не будет уплачена в срок, то изымание налога осуществляется в принудительном порядке (ст. 46 НК). Кроме того, налаживается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если будет выявлен умысел занижения, то сумма штрафа может возрасти до 40%.
    • Уголовная ответственность. Если будет выявлен факт сокрытия денежных средств или имущества от взыскания налогов, то сумма штрафа может вырасти до 500000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 3 лет, либо лишение свободы до 5 лет.

    Пени по договору и НДС: ВАС РФ ставит точку?

    Подается иск о взыскании задолженности по договору аренды, которым предусмотрено начисление пени за каждый календарный день от суммы просроченного платежа.

    Как ее рассчитывать — с учетом или без учета НДС? В середине сентября Президиум ВАС РФ вынес решение по данному вопросу.

    И все-таки можно ли считать вопрос о начислении процентов с учетом НДС окончательно решенным? В этом разбираются эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Ефимова и Анна Кузьмина.

    Президиум Высшего арбитражного суда РФ информационным письмом от 10.12.96 № 9 довел до сведения арбитражных судов Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость.

    В пункте 10 Обзора разъяснялось, что санкции и проценты, предусмотренные договором либо законом за просрочку оплаты товаров (работ, услуг), подлежат начислению на цену товара без учета налога на добавленную стоимость.

    Основанием является то, что «гражданско-правовая ответственность за просрочку оплаты товара не может применяться при несвоевременном исполнении обязанности по перечислению суммы НДС, поскольку последний является элементом публичных правоотношений».

    В дальнейшем этот пункт был удален из Обзора при включении документа во вторую часть систематизированного сборника «Информационные письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» (специальное приложение к «Вестнику ВАС РФ» № 11, 2003).

    Источник: https://gutwerk-online.ru/buhuchet/nds-s-neustojki/

    Штраф за нарушение договора не увеличит базу по ндс – все о налогах

    Ндс по штрафам за нарушение условий договора

    Ситуация с обложением налогом на добавленную стоимость различных штрафов, пени и неустоек при нарушении условий договора длительное время являлась спорной. Представители налоговых органов требовали включать суммы санкций по неисполненным договорам в базу для расчета налога, юристы искали пути обхода подобных требований. В данной статье мы рассмотрим облагается ли штраф НДС.

    Причины споров по обложению неустоек / пени / штрафов НДС

    Основной причиной длительных споров по рассматриваемому вопросу стала сто шестьдесят вторая статья НК России (НК п 2.

    1), указывающая, что плательщик налогов обязан увеличивать базу по НДС за счет всех денежных средств, полученных им за реализованную им продукцию или услуги (в том числе через финансовую помощь, в качестве средств в специальный фонд или по-другому привязанные к продаже товара).

    Если компания-покупатель не выполняет свою часть договора надлежащим способом (уклоняется от оплаты поставленного товара, делает оплату позже срока договоренности), то она обязана расплатиться с кредиторами по суммам долга и неустойкам. Размер неустойки определяет законодательство или договор между организациями.

    Неочевидным является ответ на вопрос: «Увеличивает ли налоговую базу продавца-кредитора сумма по полученным неустойкам, входит ли она в сумму средств, полученных при реализации продукции?». За период с 2007 по 2016 год точка зрения государственных органов власти по рассматриваемому вопросу существенно изменилась.

    Облагается ли штраф НДС: основания для включения штрафов в базу для начисления НДС

    До 2013 года Министерство финансов России транслировало следующую точку зрения: неустойки, штрафные санкции, которые продавец получил от покупателя за различные нарушения договора по доставке, производству, оплате товара, напрямую увязаны с оплатой указанных товаров или услуг.

    Ссылаясь на подпункт второй первого пункта сто шестьдесят второй статьи Налогового Кодекса и пункта второго сто пятьдесят третьей статьи, министерство требовало учитывать полученные в форме неустоек суммы в расчете налоговой базы по НДС.

    После указанного периода налоговые организации перестали требовать включать штрафы в суммы для исчисления НДС, опираясь на сложившуюся судебную практику.

    Облагается ли штраф НДС: основания для исключения штрафов и неустоек из базы для начисления НДС

    В 2008 году вышло постановление Президиума ВАС Российской Федерации (№ 11144 / 07), которое рекомендовало рассматривать переданные покупателем суммы за нарушения условий договоров (штрафы и т.п.

    ) в качестве меры ответственности за указанные нарушения (договорные обязательства).

    В подобном контексте штрафы не связаны с оплатой купленных товаров, не подпадают под действие статьи сто шестьдесят два и не подлежат включению в суммы на удержание НДС.

    Но Минфин РФ в письме 2015 года (№ 03-07-11 / 64436) продолжает подчеркивать следующий момент: если неустойки или штрафы, прописанные в договоре, реально не служат цели вынудить покупателя выполнять условия, а по факту являются частью политики ценообразования, т.е. влияют на финальную стоимость продукции для покупателя-клиента, то такие штрафы обязательно облагаются НДС.

    Судебная практика разделяет мнение, согласно которому штрафы не увеличивают налогооблагаемую базу по НДС

    Федеральный Арбитражный Суд по Московскому округу в 2011 года вынес постановление (№А 40 — 33299 / 11 — 140 — 146), в котором подтвердил, что денежные суммы по неустойкам и проценты, начисленные при использовании чужих денег, не имеют непосредственного отношения к оплатам счетов за поставленную продукцию, и не облагаются НДС. Аналогичные решения были вынесены и по другим делам (2007 год, ФАС Волго-Вятский округ, дело номер А 29 — 7483 / 2006; 2008 год, ФАС Центральный округ, дело номер А 54 — 3386 / 2006 — С21; 2008 год, ФАС Московский округ, дело №А 41 — 3502 / 08; 2012 год, ФАС Дальневосточный округ, дело номер А 51 — 14495 / 2011).

    Верховный Суд Российской Федерации в 2015 году подтвердил наличие собственной правовой природы у неустоек и штрафов, которая не связана с объектами налогообложения.

    Исходя из подобной трактовки, деньги, которые компания получила в виде пени по неисполнению договорных обязательств, не увеличивают сумму, облагаемую НДС (№А 40 — 20035/2014).

    Ранее к походим выводам пришли суды Поволжского (2015 год, ФАС Поволжский округ, дело номер Ф 06 — 3084 / 2015) и Московского округов (2012 год, ФАС Московский округ, дело номер А 40 — 71490 / 11 — 107 — 305).

    Федеральный Арбитражный Суд в Центральном округе в 2008 году постановил, что деньги, полученные продавцом от покупателя в случае несоблюдения условий договора, не увеличивают сумму НДС, т.к. факт выплаты пени не подтверждает передачу права собственности на реализуемую продукцию. Значит, пени не входит в список сумм, увеличивающих стоимость продукции.

    Выводы для правоприменительной практики

    Исходя из разъяснительных писем Министерства финансов РФ и судебных постановлений, делаем выводы: если штрафы и пени по договору реализации не являются скрытым компонентом формирования стоимости продукции, а необходимы только для стимулирования выполнения условий договора, то продавец, платящий налоги, не начисляет НДС с полученных сумм штрафов или неустоек (даже если была просрочена оплата). В обратной ситуации сотрудники налоговых органов в праве потребовать учесть налогоплательщиком указанные суммы и заплатить с них НДС. Необходимо быть готовым подтвердить отсутствие скрытых механизмов формирования цены товара подобным образом.

    Налогоплательщики, выступающие покупателями товаров по договору, даже при несоблюдении условий по срокам оплаты, некачественном выполнении работ и т.п., не принимают участие в учете сумм, облагаемых НДС.

    В подобной ситуации допустимо ссылаться на письма Министерства финансов (для примера, письмо № 03 — 07 — 11/ 12363 от 2013 г.), разъяснения Управления федеральной налоговой службы (для примера, письмо № 19 — 11 / 11309 от 2011 г.

    ).

    Источник:

    Занижение НДС: как происходит и что за это бывает

    Для недобросовестных предпринимателей занижение налоговой базы по НДС – это достаточно рискованный способ сэкономить, а для добросовестных – иногда очень серьезная проблема.

    Предприятия очень часто прибегают к разным уловкам для уменьшения суммы НДС, в частности, занижают налоговую базу. И если некоторые бизнесмены делают это намеренно, то другие – без всякой задней мыли. Но, так или иначе, неуплата или частичная уплата налогов приводит к ответственности

    Занижение налоговой базы по НДС

    Чтобы рассчитать размер НДС, необходимо сначала правильно сформировать налоговую базу. Каждая компания должна делать это самостоятельно, исходя из особенностей своей деятельности.

    Сама по себе формула расчета налоговой базы достаточно проста. Однако рассчитать отдельные составляющие довольно сложно.

    Поэтому в расчеты вкрадываются погрешности, и в результате налогооблагаемая база ненамеренно занижается.

    Типичные ошибки при расчете налоговой базы – это ошибочное определение объекта налогообложения; ошибочное применение ставки налога и неправомерное использование вычета «входного» НДС.

    Причины ошибок кроются в неверной квалификации факта хозяйственной жизни; несвоевременном учете произошедшего факта; арифметических и логических ошибках в первичных документах; опечатках; двойной регистрации одного и того же события на основании разных документов.

    Нередко причинами ошибок становится отсутствие оригиналов договоров, первичных документов и счетов фактур. Однако основная проблема – это недостаточная квалификация бухгалтера. Непрофессионализм сотрудника стоит дорого, а расплачиваться за него приходится руководителю.

    Впрочем, и сами бизнесмены порой умышленно занижают налогооблагаемую базу с целью получения налоговой выгоды, что рано или поздно приводит к ответственности по закону.

    Как рассчитывается налогооблагаемая база

    Общий принцип формирования налогооблагаемой базы един для всех плательщиков НДС и рассчитывается по формуле:

    НОБ = (ОбН х СтН) – НВ

    НОБ – налогооблагаемая база.

    ОбН – объект налогообложения.

    Объектами налогообложения в целях НДС являются: реализация товаров или услуг на территории России или в режиме экспорта; частичная оплата (то есть аванс) в счет предстоящих поставок; передача на территории России товаров или оказание услуг для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров в режиме импорта.

    СтН – ставка налога. На сегодняшний день действуют следующие ставки НДС: 0%, 10%, 18%. Применение той или иной ставки зависит от объекта налогообложения. Определить ставку, которую следует использовать при расчете налогооблагаемой базы, можно руководствуясь статьей 164 Налогового кодекса РФ.

    НВ – налоговые вычеты. Налоговые вычеты – это сумма налога, на которую уменьшается налоговая база. Как правило, эти суммы уплачиваются поставщикам в стоимости товаров или услуг.

    Неправомерное использование вычета «входного» НДС

    Основной документ, на основании которого происходит вычет «входного» НДС, – это счет-фактура. После получение от вашего продавца счета фактуры вы можете принять НДС к вычету.

    Важно, чтобы документ был составлен без ошибок, в противном случае получить вычет будет невозможно.

    В случае, когда вы включите счет-фактуру с ошибками в книгу покупок, вы неправомерно используете право на вычет «входного» НДС.

    Чаще всего при заполнении счета-фактуры допускаются следующие виды ошибок:

    ошибки, не позволяющие определить, кто является покупателем или продавцомневерное указание названия компании, адреса, ИНН
    ошибки, не позволяющие определить, какой товар приобретеннеправильное наименование товара или услуги
    ошибки, не позволяющие определить стоимость товара или услуги, а также сумму авансаневерное указание валюты, цены или количества товара, а также арифметические ошибки
    ошибки, не позволяющие определить ставку налоганапример, при указании ставки 10% расчет производится по ставке 18%
    ошибки, не позволяющие определить сумму налогаарифметические ошибки из-за неверного указания ставки НДС

    Все эти ошибки не позволяют принять «входной» НДС по счетам-фактурам.

    Многие бухгалтеры считают, что счет-фактура является первичным документом. Это ошибочное мнение. Первичные документы подтверждают отгрузку товара или выполнение работ, а у счета-фактуры функции несколько иные. В первую очередь, это налоговый документ, на основании которого происходит формирование базы для расчета НДС.

    Источник: https://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/shtraf-za-narushenie-dogovora-ne-uvelichit-bazu-po-nds-vse-o-nalogah.html

    Облагается ли НДС неустойка за неисполнение обязательств по договору?

    К примеру, если выплата дохода осуществлялась в натуральной форме, то удержание налога не предусмотрено, следовательно, штраф к налоговому агенту неприменим. Удержание НДФЛ осуществляется только от дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Обратите внимание, начисления штрафных санкций не избежать, даже если простроченный налог будет уплачен ранее, чем предоставление отчетности по НДФЛ.

    Источник: https://tforeanda.ru/nds-s-neustojki/

  • Адвокат Cагулин
    Добавить комментарий