Как заполнить декларацию по ндс при продаже лома

Содержание

Раздел 7 ндс заполнение при реализации металлолома. Новые требования фнс к заполнению декларации ндс при реализации металлолома. Вычет НДС у покупателя лома
Реализация лома в декларации по НДС 2018
Как заполнить декларацию по ндс по металлолому – Бухгалтерия
Реализация металлолома в 2018 году: НДС и налоговые агенты
Как заполненить налоговую декларации по НДС налоговым агентам при продаже/покупке металлолома, вторичного алюминия, сырых шкур животных

Раздел 7 ндс заполнение при реализации металлолома. Новые требования фнс к заполнению декларации ндс при реализации металлолома. Вычет НДС у покупателя лома

Реализация металлолома в 2018 году облагается НДС по особым правилам. Поговорим о том, какие изменения произошли в порядке уплаты налога на добавленную стоимость и как правильно начислять этот налог по таким операциям?

Реализация металлолома в 2018 году: НДС к уплате

Покупатели металлолома производят расчет отдельно по итогам каждого квартала, в котором они получали такие товары. Начисленный в течение квартала налог уменьшайте на сумму вычетов и увеличивайте на суммы восстановленного НДС.

Налоговый агент – покупатель должен увеличить НДС к начислению на суммы налога, которые он восстанавливал, когда:

получал товары, в счет которых ранее платил предоплату и принимал налог к вычету (или при возврате аванса);
учитывал уменьшение стоимости или количества товаров (корректировал сумму, ранее принятую к вычету).

Такие правила установлены абзацем 4 подпункта 3 пункта 3 и абзацем 6 подпункта 4 пункта 3 .

Реализация металлолома в 2018 году: вычеты по НДС

Агент – покупатель вправе уменьшить налог к начислению по итогам квартала на следующие виды вычетов. Они перечислены в пункте 4.1 .

Начисленного НДС. Воспользоваться им можно только при выполнении двух условий. Во-первых, агент должен быть плательщиком НДС.

Во-вторых, приобретенный металлолом;должен быть принят на учет и предназначен для использования в операциях, облагаемых этим налогом.

Если оба условия выполнены, то можно применить вычет в том квартале, когда он начислил НДС. НК разрешает ставить к вычету именно «исчисленные», а не уплаченные суммы.

Агенты, которые применяют специальные режимы, плательщиками НДС не являются. Поэтому права на этот вычет они не имеют. Как и покупатели, которые используют освобождение от уплаты налога по .

Экспортеры металлолома, которые применяют ставку 0 процентов, предъявляют НДС к вычету в особом порядке. Металлолом – это сырьевой товар. Поэтому, если вы приобрели его для продажи на экспорт, то применить вычет можно не раньше, чем в последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку. Это следует из пункта 3 . Разъяснения – в .

При возврате товара продавцу или предоплаты покупателю. Агенты – покупатели имеют право на такой него, если являются плательщиками НДС (п.5 ст.171 НК). При этом:

если покупатель вернул полученный товар, он принимает к вычету тот налог, который ранее начислил вместо продавца при отгрузке этого товара;
если продавец вернул аванс, то покупатель принимает к вычету налог, начисленный ранее (в день получения продавцом предоплаты).

С аванса, перечисленной агентом. Когда предусмотрена авансовая форма расчетов, рассчитывается НДС с аванса, перечисленного продавцу, и принимаются к вычету (абз.2 п. 12 ст. 171 НК). Таким правом могут воспользоваться все: и плательщики НДС, и те, кто применяет спецрежимы, и те, кто использует право на освобождение от налога.

С предоплаты за продавца. Агенты сначала начисляют налог на добавленную стоимость с аванса, а потом принимают его к вычету. Право на вычет возникает в момент, когда продавец отгрузил товары, по которым он ранее получил аванс (п.8 ст.171 НК).

При уменьшении стоимости или количества товаров. Агенты – покупатели имеют право на него вместо продавцов. Сначала они начисляют налог на добавленную стоимость с отгрузки. Потом, если стоимость или количество товаров уменьшили, принимают излишне начисленный налог к вычету. Это следует из пункта 13 статьи 171 НК.

Оформление счетов-фактур при реализации металла

Специальных правил оформления и регистрации счетов-фактур при реализации металлолома в нет. Пока в него не внесли поправки, руководствуйтесь и приложениями к нему. Там же есть новые коды операций для регистрации счетов-фактур в книге продаж, покупок и журнале учета счетов-фактур.

Общая схема документооборота при покупке металлолома с выплатой аванса представлена в таблице:

Покупатель – налоговый агент, плательщик НДС

Покупатель – агент применяет спецрежим или использует освобождение от НДС

Покупатель перечислил предоплату

Расчет с предоплаты по формуле:

Сумма НДС с аванса

Сумма аванса

Ставка 18%

Расчетная ставка (18/118)

Регистрирует в книге продаж счет-фактуру на предоплату. Указывает сумму, исчисленную по формуле. Свой счет на предоплату не составляет.

Действует как покупатель

Принимает к вычету налог, исчисленный с предоплаты.Регистрирует в книге покупок счет-фактуру на предоплату от продавца с исчисленной суммой. Свой счет на аванс не составляет.

Продавец отгрузил, а покупатель приобрел товар

Агент действует вместо продавцаНачисление с отгрузки по формуле:

Сумма НДС с отгрузки

Стоимость отгруженного товара

Ставка 18%

Расчетная ставка (18/118)

Регистрирует в книге продаж счет-фактуру на отгрузку. Указывает сумму, исчисленную по формуле. Свой счет на отгрузку не составляет.

Принимает к вычету налог, исчисленный с аванса.

Регистрирует в книге покупок счет-фактуру на предоплату. Указывает сумму, исчисленную по формуле. Свой счет не составляет.

Действует как покупатель

Принимает к вычету исчисленную сумму НДС с отгрузки. Регистрирует в книге покупок счет-фактуру на нее с исчисленной суммой.

Права на вычет не имеет. В книге покупок ничего не регистрирует.

Восстанавливает налог, ранее принятый к вычету с аванса. Регистрирует в книге продаж счет-фактуру на предоплату с исчисленной суммой. Свой счет не составляет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК).

В таком же порядке регистрируйте в книгах исправленные и корректировочные счета-фактуры. В ситуациях, когда покупатель не является агентом, оформляйте документы в общем порядке.

Как выставить счет-фактуру по НДС при продажа металлолома в 2018 году

Продавцы – плательщики НДС выставляют счета-фактуры на аванс и на отгрузку с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Исключение – продажа металлолома на экспорт и физлицам. Агенты – покупатели платежные документы на предоплату и на отправку металлолома самостоятельно не составляют. Такой порядок следует из пункта 8 статьи 161, пункта 3.1 статьи 166 и пункта 5 статьи 168 НК.

Ндс по металлолому с 2018 года: книга продаж у продавца и покупателя

Продавец – плательщик налога на добавленную стоимость регистрирует в своей книге продаж счета-фактуры на предоплату и на отгрузку.

В графе 2 указывайте коды операций, которые приведены приложении к письму . Например, если регистрируете первичный счет-фактуру на аванс, поставьте в графе 2 код 33, а если на отгрузку – код 34.

Коды операций для других ситуаций смотрите в таблице «Коды видов операций по НДС».

В графе 14 (стоимость без налога) укажите:

сумму полученной предоплаты (на аванс);
стоимость отправленных товаров (на отгрузку).

В графе 13б и графе 17 (сумма налога):

делайте прочерки, если составляете книгу продаж на бумаге;
указывайте цифру «0», если ведете ее в электронном виде по установленному формату или выгружаете сведения в раздел 9 декларации.

Такой порядок следует из приложения к письму .

Источник: https://bankfs.ru/loans---news/razdel-7-nds-zapolnenie-pri-realizacii-metalloloma-novye-trebovaniya-fns.html

Реализация лома в декларации по НДС 2018

Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ внес существенные поправки в главу 21 «НДС». Они вступают в силу с 1 января 2018 года. Не налоговый агент, а продавец будет составлять счета-фактуры.

Продавцы лома будут самостоятельно составлять счета-фактуры без учета НДС. В них нужно будет поставить отметку, что НДС исчисляет налоговый агент. Налоговым агентом в этом случае будет выступать покупатель вторсырья.

Ему и придется начислить налог по расчетной ставке 18%/118% или 10%/110% и заплатить его в бюджет. Причем вне зависимости от того, является ли он плательщиком НДС или нет.

По полученному от продавца счету-фактуре (в том числе и авансовому) покупатель сможет принять уплаченный НДС к вычету.

Кроме того, покупатели должны будут задекларировать налог продавца в электронной декларации. Она подается в налоговую инспекцию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

То же самое правило будет действовать для продавцов вторичного алюминия и его сплавов.
Бухгалтерия.ру

Реализация металлолома в 2019 году

» Бухгалтеру » Реализация металлолома в 2019 году

Вернуться назад на Реализация 2019 Реализация лома и отходов черных/цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также шкуры животных в 2019 году облагаются налогом на добавленную стоимость. Разберемся, как считать НДС на металлолом в 2019 году и приведем разъяснения.

Компаниям, которые покупают и продают лом и отходы черных и цветных металлов, пришлось по-новому организовать работу. Продажа таких товаров стала облагаться НДС. Причем налог пришлось заплатить не продавцу, а покупателю. Это был эксперимент. В 2019 году действуют те же правила, и если эксперимент окажется успешным, чиновники распространят его на другие отрасли.

Продавец сам исчислит и заплатит НДС при реализации металлолома, если:— продавец необоснованно поставил в договоре и первичке отметку «Без НДС»; — продавец утратил право на спецрежим или на освобождение от НДС; — покупатель — физлицо-непредприниматель; — металлолом экспортирован и обоснованность нулевой ставки не подтверждена.

Такой порядок следует из абзацев 7 и 8 пункта 8 статьи 161, пункта 3.1 статьи 166, пунктов 1 и 5 статьи 168 НК. Как было. Ранее продавец металлолома был освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для этого необходимо было соблюдать несколько условий:• наличие лицензии; • реализация металлолома осуществляется на территории Российской Федерации.

Как стало. Пока новые правила ввели лишь для покупателей сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Исключение — покупатели-«физики». Если ожидания чиновников оправдаются и поступления в бюджет вырастут, правила распространят на остальных. Такие разъяснения привел Минфин в письме № 03-07-14/51894.

Продавец будет составлять счета-фактуры без учета НДС. На документе он проставит отметку «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель сам рассчитает НДС независимо от того, является он плательщиком НДС или нет. НДС с перечисленной оплаты он вправе принять к вычету. Продавцы на спецрежиме указывают в первичке «Без налога (НДС)». Аналогичная ситуация, когда сделка не подпадает под НДС.

Но если продавец поставит такую отметку неправомерно, он должен будет сам уплатить налог в бюджет. В случае, если продавец является неплательщиком НДС или освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, то в договоре купли-продажи это должно быть указано в обязательном порядке. Цена должна быть указана с пометкой «Без налога (НДС)».

Если продавец не относится к плательщикам НДС, то обязанности налогового агента у покупателя не возникает. Таким образом, избежать уплаты налога и составления декларации по НДС в качестве налогового агента можно только, заключив договор с той компанией или индивидуальным предпринимателем, которые не являются плательщиками НДС (применяют УСН или другие специальные налоговые режимы).

Обязанность налогового агента возникает лишь по отношению к плательщикам налога на добавленную стоимость (п.8 ст. 161 НК РФ). В случае, если продавец обманул покупателя и указал в договоре и первичной документации ложные сведения, то уплачивать НДС на металлолом в 2019 году должен продавец.

Кроме вышеприведенного случая, законодательством предусмотрены и другие, когда обязанность по перечислению налога на добавленную стоимость сохраняется за продавцом:• продажа металлолома физическим лицам; • реализация металлолома на экспорт; • потеря права на применения специального налогового режима или освобождения от НДС.

Как было сказано выше, покупатель металлолома выполняет обязанности налогового агента, если законодательством не предусмотрено обратное, и платят НДС на металлолом. Мы рассмотрели уже случаи, когда обязанности по уплате НДС у покупателя не возникает. Но следует добавить и то, что Федеральный закон № 335-ФЗ выделил одну категорию клиентов, на которые изменения не распространяются.

Это физические лица, не зарегистрированные в налоговой инспекции в качестве индивидуальных предпринимателей. Теперь дадим разъяснения для покупателей по ведению учета. Налоговая база для расчета налога на добавленную стоимость определяется исходя из стоимости покупки товаров, то есть исходя из договорной стоимости с учетом НДС.

С 1 января 2019 года вместо прежней ставки НДС 18% вводится новая ставка 20%. А вместо прежней расчетной ставки 18/118 вводится расчетная ставка 20/120. Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ ставка 20/120 применяется к налоговой базе, которая содержит в себе НДС. Следовательно, при стоимости товара 240 руб., 40 руб. – это НДС. Пример:Если в договоре указана цена металлолома 200 000 руб.

(без НДС), то налоговая база будет равняться 240 000 руб., включая НДС, который составляет 40 000 руб. Налоговый агент должен удержать налог на добавленную стоимость из денежных средств, перечисляемых в счет предстоящих поставок поставщику металлолома, даже если это аванс.

Момент определения налоговой базы для налоговых агентов производится на одну из наиболее ранних дат:• день отгрузки; • день оплаты/частичной оплаты. В настоящий момент порядок исчисления НДС у налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, не закреплен в Налоговом кодексе РФ, поэтому полагаем, что он будет идентичен порядку, установленному для налоговых агентов, указанных в п. 5 ст.

161 НК РФ. Следовательно, если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты/частичной оплаты предстоящих поставок, то на день отгрузки в счет оплаты/частичной оплаты момент определения налоговой базы возникнет вновь. Нет оплаты — момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость возникнет только на одну дату и это будет дата отгрузки.

Если налоговый агент использует металлом в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость, то НДС, уплачиваемый в качестве налогового агента, можно заявить к вычету. Если по каким-либо причинам цена сделки изменилась или поменялось количество металлолома в первичной документации сумма налога на добавленную стоимость необходимо откорректировать.

Общая формула расчета задолженности по налогу на добавленную стоимость перед бюджетом определяется следующим образом: НДС продавца + восстановленный НДС — НДС к вычету. По итогам каждого налогового периода покупатель, являющийся налоговым агентом должен представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию. Бланк декларации по НДС утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558@.

Срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, отчетными датами являются: 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января. Данные из счета-фактуры покупатель перенесет в книгу продаж. Стоимость товара без НДС из графы 5 счета-фактуры он впишет в графу 14 книги продаж. Эту сумму надо увеличить на 20 процентов и вписать стоимость товаров с НДС в графу 13б.

Затем умножьте показатель на расчетную ставку 20/120 и впишите НДС в графу 17 книги продаж. Исчислите НДС, даже если применяете специальный режим либо освобождены от НДС по статье 145 НК. Если покупатель работает на общем режиме и товар принят к учету, счет-фактуру он одновременно регистрирует в книге покупок, чтобы принять налог к вычету (п. 9 ст. 172 НК).

А вот компании на спецрежиме такой вычет сделать не смогут. Ведь они не признаются плательщиками НДС. При регистрации счетов-фактур надо указывать новые коды вида операций.

Согласно правилами заполнения платежных поручений, утвержденных Приказом Минфина России № 107н должны быть заполнены следующее поля платежного поручения:• «Статус плательщика» (поле 101) — НДС уплачивает компания или индивидуальный предприниматель как налоговый агент — код «02»; • «ИНН плательщика» (поле 60); • «КПП плательщика» (поле 102) — Индивидуальный предприниматель ставит «0», компания – свой КПП; • «Плательщик» (поле 8) — краткое наименование налогового агента; • «ИНН получателя» (поле 61) — ИНН той налоговой инспекции, куда налоговый агент перечисляет налог на добавленную стоимость; • «КПП получателя» (поле 103) — КПП той налоговой инспекции, куда налоговый агент отправляет налог на добавленную стоимость; • «Получатель» (поле 16) — налоговая инспекция, в которую перечисляется налог на добавленную стоимость. Поле заполняется следующим образом: «УФК по г. Москве (ИФНС № 7 по г. Москве)». Указать только номер ИФНС нельзя. Например: «ИФНС № 7»; • «Очередность платежа» (поле 21) — код «5», в особых случаях «3»; • «КБК» (поле 104); • «ОКТМО» (поле 105) — код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований. Для компаний – код по месту нахождения, а для индивидуальных предпринимателей – по месту жительства; • «Основание платежа» (поле 106) — текущий платеж «ТП; • «Период, за который уплачивается налог/взнос» (поле 107) — при уплате НДС в качестве налогового агента в поле 107 необходимо поставить дату выплаты денежных средств контрагенту; • «Номер документа» (поле 108) — указывается «0» (т.к. в поле 106 «ТП»); • «Дата документа» (поле 109) — указывается «0» (т.к. в поле 106 «ТП»); • «Тип платежа» (поле 110) — «0»; • «Назначение платежа» (поле 24) — налог на добавленную стоимость, удержанный налоговым агентом со стоимости товара (наименование) у организации по договору от » » _______20__ года, № __.За неисполнение обязанностей налогового агента (НДС на металлолом не удержан и не перечислен в бюджет) на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя накладывается штраф согласно ст. 123 НК РФ. Размер штрафа составляет 20% от суммы неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость. Помимо штрафа, налоговая инспекция потребует уплатить также и ту сумму НДС, которая была не уплачена.

Расчет больничного 2019
Расчет заработной платы 2019
Расчетный счет 2019
Расчет отпускных 2019
РВП 2019

| | Вверх

Что изменилось с 2018 года у продавцов и покупателей металлолома (ломовиков)?

Источник: https://iiotconf.ru/realizatsiya-loma-v-deklaratsii-po-nds-2018/

Как заполнить декларацию по ндс по металлолому – Бухгалтерия

С 01 января 2018 года реализация в России лома и отходов черных и цветных металлов больше не будет освобождаться от НДС.

С 1 января 2018 года на покупателей отдельных видов товаров возложена обязанность налоговых агентов по НДС.

Что такое налоговый агент

Налоговым агентами являются лица, на которых согласно НК РФ возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Об этом сказано в ст. 24 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

То есть, организации и ИП, применяющие спецрежимы или освобожденные от НДС в соответствии со ст.145 или 145.1 НК РФ не освобождаются от обязанностей налогового агента.

Но обратите внимание, обязанности налогового агента возникнут у покупателя только в том случае, если он приобретает лом, алюминий (или шкуры) у плательщиков НДС (п.8 ст.161 НК РФ).

Чтобы покупатель лома знал, что приобретает товар у неплательщика НДС, продавцы должны сделать запись в договоре и в первичном учетном документе «Без налога (НДС)» или проставить такую отметку (абз. 6 п.8 ст.161 НК РФ).

В случае, если продавец обманул покупателя и указал в договоре и первичной документации ложные сведения, то уплачивать НДС на металлолом в 2018 году должен продавец.

Кроме вышеприведенного случая, законодательством предусмотрены и другие, когда обязанность по перечислению налога на добавленную стоимость сохраняется за продавцом:

продажа металлома физическим лицам
реализация металлома на экспорт
потеря права на применения специального налогового режима или освобождения от НДС

Итак, новизна заключается в том, что с 01.01.2018 года при продаже лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, НДС исчисляют налоговые агенты — покупатели этих товаров, а не продавцы, как это предусмотрено общим порядком исчисления НДС.

Исключение составляют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Для сведения : Возложение обязанностей по уплате НДС на покупателей — налоговых агентов при реализации отдельных видов продукции рассматривается как эксперимент в целях пресечения действующих схем незаконного возмещения НДС из бюджета в ряде отраслей промышленности, по итогам внедрения которого можно будет сделать вывод о целесообразности его более широкого применения

Источник:

Как заполненить налоговую декларации по НДС налоговым агентам при продаже/покупке металлолома, вторичного алюминия, сырых шкур животных

Федеральная налоговая служба в связи с вопросами о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ, а также в дополнение к письму от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, касающемуся применения налога на добавленную стоимость указанными налоговыми агентами, сообщает следующее.

1. Налогоплательщики НДС, являющиеся продавцами товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога)

Согласно пункту 3.

1 статьи 166 НК РФ при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 НК РФ, сумма налога налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, операции по реализации товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ, в разделе 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.

2014 N ММВ-7-3/558@ налогоплательщиками — продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161 НК РФ, а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (далее — налоговая декларация по НДС, порядок заполнения налоговой декларации по НДС). Вместе с тем, указанные операции отражаются налогоплательщиками-продавцами в книге продаж, и соответственно, в разделе 9 налоговой декларации по НДС (в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС в случае выставления корректировочных счетов-фактур).

2. Налоговые агенты, указанные в пункте 8 статьи 161 НК РФ, являющиеся налогоплательщиками НДС (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога)

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 3.

1 статьи 166 НК РФ в отношении товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 НК РФ в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ.

В целях применения вышеуказанных положений сумма налога, исчисленная налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ, а также вычеты сумм налога, указанные в пунктах 3, 5, 8, 12 и 13 статьи 171 НК РФ, отражаются в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС.

Одновременно ФНС России обращает внимание, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленные налоговыми агентами при приобретении товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ, используемых для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт производятся в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 172 НК РФ. В этой связи вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 налоговой декларации по НДС соответственно.

3. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога, указанные в пункте 8 статьи 161 НК РФ

Согласно положениям пункта 8 статьи 161 НК РФ при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется налоговыми агентами.

Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 174 НК РФ установлено, что лица, указанные в пункте 8 статьи 161 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 порядка заполнения налоговой декларации по НДС при исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

Учитывая изложенное, до внесения соответствующих изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 29.10.

2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» ФНС России рекомендует налоговым агентам, указанным в пункте 3 настоящего письма, раздел 2 налоговой декларации по НДС заполнять в следующем порядке.

строки 010 — 030 не заполняются;

по строке 060 указывается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 4.1 статьи 173 НК РФ;

по строке 070 указывается код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Кроме того, указанными налоговыми агентами формируется раздел 9 налоговой декларации по НДС, в котором отражаются записи по счетам-фактурам, полученным налоговыми агентами от налогоплательщиков-продавцов вышеуказанных товаров.

При этом сведения по счетам-фактурам, отраженные налоговыми агентами в разделе 9 налоговой декларации по НДС при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок указанных товаров, до внесения соответствующих изменений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС, отражаются ими в разделе 9 налоговой декларации по НДС с отрицательным значением при применении вычетов в установленном порядке. В аналогичном порядке производятся записи по счетам-фактурам (корректировочным счетам-фактурам) в разделе 9 налоговой декларации по НДС, в случаях, указанных в пунктах 5 и 13 статьи 171 НК РФ.

Указанный порядок применяется в отношении налоговых периодов до 1 января 2019 года, а начиная с налогового периода за первый квартал 2019 года записи по счетам-фактурам, отраженные налоговыми агентами в разделе 9 налоговой декларации по НДС при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок указанных товаров, а также в случаях, указанных в пунктах 5 и 13 статьи 171 НК РФ, производятся в разделе 8 налоговой декларации по НДС, в целях применения вычетов в установленном порядке.

Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@

Источник: https://buchgalterman.ru/programmy/kak-zapolnit-deklaratsiyu-po-nds-po-metallolomu.html

Реализация металлолома в 2018 году: НДС и налоговые агенты

С 1 января 2018 года на одну льготу по НДС стало меньше — п.п. 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части льготы по НДС при реализации лома и цветных металлов утратил силу. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

При этом в ст.

161 НК РФ введен новый пункт 8, которым установлена новая категория налоговых агентов по НДС — покупатели (получатели) сырых шкур животных и лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Итак, с 01.01.2018 года исчисление и уплата НДС при реализации лома и цветных отходов возлагается на покупателя, который будет являться налоговым агентом.

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают лом у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющимися плательщиками НДС.

Если лом приобретается у продавца, который освобожден от уплаты НДС, (например, применяет УСН или использует право на освобождение от уплаты НДС на основании ст.

145 НК РФ), то, соответственно, и у покупателя не возникает обязанности по исчислению и уплаты в бюджет суммы НДС со стоимости приобретенного лома.

Важно: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее — ИП), не признаются налоговыми агентами по НДС при приобретении лома. Поэтому при реализации лома физическим лицам, не являющимися ИП, продавцы — плательщики НДС сумму налога с реализации лома исчисляют и уплачивают самостоятельно, то есть, в прежнем порядке.

Порядок исчисления НДС и оформление первичных документов продавцами лома зависит от того, является ли продавец плательщиком НДС и кто является покупателем.

Продавец лома является плательщиком НДС

Если покупателем является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то продавец выписывает счет-фактуру, в которой дополнительно к цене товара (не включающей в себя НДС), по ставке НДС в размере 18% предъявляет покупателю соответствующею сумму налога. Данный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в общеустановленном порядке. Таким образом, при реализации лома и цветных металлов физическим лицам, не являющимися ИП, порядок исчисления НДС, его уплата в бюджет и составление счетов-фактур не поменялся.

Важно: при реализации лома физическому лицу, не являющемуся ИП, продавец на ОСНО может воспользоваться нормой, указанной в п.п.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, которая разрешает не составлять счет-фактуру при отгрузке товаров, работ, услуг неплательщикам НДС. Для этого достаточно указать условие о не выставлении счета-фактуры в заключенном договоре купли — продажи.

Если покупателем является организация или ИП, то независимо от применяемой покупателями системы налогообложения продавец в договоре купли-продажи лома указывает стоимость товара, не включающую в себя НДС, но ставку и сумму налога не указывает. В договоре также следует указать условие, что у покупателя в качестве налогового агента возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

В товарной накладной продавец заполняет графы в следующем порядке:

«Сумма без учета НДС» — стоимость лома без НДС согласно договора,
«Ставка НДС» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
«Сумма НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк,
«Сумма с учетом НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк.

Счет-фактура продавцом заполняется так:

в графе 5 «Стоимость товара без налога, всего» указывается стоимость лома без налога,
в графе 7 «Налоговая ставка» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» проставляется прочерк,
в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» проставляется прочерк.

Данный счет — фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «34» и отражается в разделе 9 Декларации по НДС.

Несмотря на то, что данный счет-фактура не будет участвовать в расчете итогового показателя декларации по НДС, запись в разделе 9 об этом счете — фактуре позволит налоговым органам контролировать действия покупателя лома — ведь именно он должен будет уплатить НДС с операции по реализации лома продавцом.

Счета — фактуры при реализации лома и цветных металлов оформляются по установленной форме, при этом в графах 13б и 17 — прочерки (для электронных счетов-фактур — цифра «0″). Специальных форм счетов — фактур для операций по реализации лома не предусмотрено.

Бухгалтерские проводки при реализации лома продавцом, являющимся плательщиком НДС, могут быть следующими:

Пример 1: заключен договор с покупателем — юридическим лицом на реализацию лома на сумму 1000 руб., без учета НДС. В договоре указано, что покупатель в качестве налогового агента самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в бюджет.

При реализации товара продавец выдал покупателю товарную накладную и счет- фактуру, в которых сумма НДС не указана, а проставлен штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Себестоимость реализованного лома составила 700 руб.

Дт 62 Кт 90.1 — 1000 руб. – отражена реализация лома

Дт 90.2 Кт 41 — 700 руб. – списана себестоимость реализованного лома

Дт 51 Кт 62 — 1000 руб. – поступила оплата от покупателя.

Продавец лома не является плательщиком НДС

В таком случае нет разницы, кому продается лом: организациям или ИП, являющимися плательщиками НДС, или освобожденными от уплаты этого налога, а также физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП. При заключении договора купли-продажи такие продавцы должны указать, что товар продается без НДС и указать основание отсутствия НДС в договоре.

Например, в связи с применением продавцом упрощенной системы налогообложения. В товарной накладной в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» проставляется прочерк. Неплательщики НДС не обязаны выставлять счета-фактуры, за исключением организаций и ИП, применяющих право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ.

Такие продавцы должны выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)» или «Без НДС».

Важно: Если продавец лома, будучи плательщиком НДС, в договоре, товарной накладной и счете — фактуре укажет, что товар продается «Без налога (НДС)» или «Без НДС», то покупатель лома не должен будет платить НДС в качестве налогового агента. В такой ситуации обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет вместо налогового агента возлагается на продавца, неверно составившего договор и отгрузочные документы (абз.7 п.8 ст.161 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами — покупателями лома

При получении от продавца лома счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» покупатель должен на стоимость товара начислить сверху НДС по ставке 18% и прибавить полученную сумму к стоимости лома, указанной продавцом. Это и будет являться налоговой базой для целей исчисления НДС. Полученное значение надо умножить на расчетную ставку НДС 18/118%. Исчисленная таким образом сумма НДС подлежит уплате в бюджет.

Счет-фактура продавца регистрируется в книге продаж покупателем с кодом вида операции «42»

Налоговые агенты — плательщики НДС имеют право принять к вычету сумму налога, исчисленную ими в качестве налогового агента при приобретении лома ( п. 3, 5,8,12 и 13 ст. 171 НК РФ). Для этого необходимо счет-фактуру продавца зарегистрировать в книге покупок с кодом вида операции «42».

Право на налоговый вычет по НДС возникает у налогового агента при выполнении следующих условий (п. 2 Письма ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):

приобретенный лом использован в облагаемых НДС операциях,
приобретенный лом оприходован на счетах учета,
НДС был исчислен к уплате в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ и отражен в налоговой декларации по НДС.

Налоговые агенты — неплательщики НДС право на вычет по НДС, уплаченного в бюджет в качестве налогового агента, не имеют. Полученные от продавцов счета-фактуры такие покупатели также регистрируют в книге продаж с кодом вида операции «42», а сумму налога учитываются в стоимости приобретенного лома.

Особенного срока для уплаты в бюджет сумм НДС, исчисленных налоговыми агентами при приобретении лома, не установлено. Налог уплачивается на основании декларации по НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерские проводки при приобретении лома у продавца, применяющего ОСНО, могут быть следующими:

Пример 2: в договоре стоимость лома без учета НДС указана 1000 руб. Продавец выставил счет-фактуру, в которой указана стоимости лома без НДС и стоит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель лома является плательщиком НДС.

Дт 10 (41) Кт 60 — 1000 руб. – отражено приобретение лома у поставщика

Дт 19 Кт 68 — 180 руб. – исчислен НДС в качестве налогового агента ((1000 руб. + (1000 руб.*18%)/ 118/18%)

Дт 60 Кт 51 — 1000 руб. – перечислена оплата поставщику

Дт 68 Кт 51 -180 руб. – сумма НДС перечислена в бюджет

Дт 68 Кт 19 — 180 руб. – сумма НДС, уплаченная при приобретении лома в качестве налогового агента, предъявлена к налоговым вычетам.

Пример 3: в договоре стоимость лома без учета НДС указана 1000 руб. Продавец выставил счет-фактуру, в которой указана стоимости лома без НДС и стоит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель лома не является плательщиком НДС.

Дт 10 (41) Кт 60 — 1000 руб. – отражено приобретение лома у поставщика

Дт 10 (41) Кт 68 — 180 руб. – исчислен НДС в качестве налогового агента, который учтен в стоимости приобретенного лома ((1000 руб. + (1000 руб.*18%)/ 118/18%)

Дт 60 Кт 51 — 1000 руб. – перечислена оплата поставщику

Дт 68 Кт 51 — 180 руб. – сумма НДС уплачена в бюджет

И последнее, так как с 01.01.2018 года реализация лома стала облагаемой НДС операцией, то покупателям и продавцам лома не надо больше вести раздельный учет «входного» НДС, поскольку такая обязанность предусмотрена только в случае осуществления налогоплательщиками облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Пройдите обучение на соответствие профстандарту «Бухгалтер» и получите Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часов
Курс «Бухгалтерский и налоговый учёт, отчетность, налоговое планирование при ОСНО. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)»

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1632